Maksuseaduste muudatused alates 1. juulist 2010: tulumaksu ja sotsiaalmaksu uued reeglid

Alates 01.07.2010 hakkasid Eesti Vabariigis kehtima mitmed olulised muudatused nii tulumaksuseaduses kui ka sotsiaalmaksuseaduses, mis mõjutavad otseselt paljusid eraisikuid ja ettevõtjaid. Käesolev ülevaade annab lugejale praktilise ja vajaliku kokkuvõtte elatise maksustamise, koolituskulude mahaarvamise ning sotsiaalmaksu arvestamise uutest reeglitest, aidates tagada korrektse maksukohustuste täitmise igapäevaelus.

Tulumaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduses viidi sisse mitmed olulised muudatused, mis täpsustavad elatise maksustamist, koolituskulude mahaarvamist ja täiendavat maksuvaba tulu lapse ülalpidamisel.

• Paragrahvi 19 lõikes 1 muudeti elatise maksustamise aluseid. Varasemas redaktsioonis maksustati elatis, mida saadi kohtuotsuse, kohtumäärusega kinnitatud kokkuleppe või pooltevahelise notariaalselt kinnitatud kokkuleppe alusel vastavalt perekonnaseaduse §-dele 23, 61-64 või 69, ning elatisabi elatisabi seaduse § 6 alusel. Uues redaktsioonis maksustatakse elatis, mida füüsiline isik saab kohtulahendi või notariaalselt kinnitatud või tõestatud kokkuleppe alusel vastavalt perekonnaseadusele, ja elatisabi seaduse alusel saadud elatisabi.
• Paragrahvi 23 lõikes 1 täpsustati lapse ülalpidaja sõnastust täiendava maksuvaba tulu mahaarvamisel. Varasemas redaktsioonis viidati isikule 'perekonnaseaduse tähenduses', uues redaktsioonis aga isikule, kes peab last üleval 'perekonnaseaduse alusel'.
• Paragrahvi 26 lõikes 1 muudeti koolituskulude mahaarvamise õigust. Varem sai maha arvata perekonnaseaduse §-des 60, 65 ja 67 nimetatud alla 26 aasta vanuse isiku koolituskulud. Uues redaktsioonis saab maha arvata oma alla 26 aasta vanuse alaneja sugulase, õe või venna koolituskulud.
• Paragrahvides 63–67 tehti tehnilised muudatused. Varasem paragrahvi tasemel tekst '[Käesolevast tekstist välja jäetud]' kustutati ning uues redaktsioonis seda sätet enam ei ole. Selle asemele lisati uude redaktsiooni lõike tasemel tekst '[Käesolevast tekstist välja jäetud.]', mida eelmises redaktsioonis sellisel kujul ei olnud.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused

Sotsiaalmaksuseaduse uues redaktsioonis muudeti oluliselt maksuobjekti määramist, sotsiaalmaksu maksmist mitme tööandja puhul ning kehtestati uued erandid tegelikult makstud tasult sotsiaalmaksu arvestamiseks.

Sotsiaalmaksu kuumäär ja mitme tööandja reeglid

Paragrahvi 2 lõiget 2 muudeti oluliselt. Eelmises redaktsioonis sätestati, et sotsiaalmaksu makstakse töötajale või teenistujale kuu eest makstud tasult, kuid mitte vähem kui kuumääralt, välja arvatud riikliku pensioni saajate puhul ning lõigetes 3 ja 4 sätestatud juhtudel. Uues redaktsioonis on sätet lühendatud ning see sätestab vaid, et sotsiaalmaksu makstakse töötajale või teenistujale kuu eest makstud tasult, kuid mitte vähem kui §-s 21 nimetatud kuumääralt.

Paragrahvi 2 lõikesse 2 lisati uued sätted mitme tööandja kohta. Mitme tööandjaga töö- või teenistussuhtes oleva isiku eest maksab sotsiaalmaksu vähemalt kuumääralt tööandja, kes tulumaksu kinnipidamisel arvestab maksuvaba tulu. Kui maksuvaba tulu arvestaval tööandjal on tõend samal maksustamisperioodil isikule teise tööandja makstud tasu kohta, võib ta sotsiaalmaksu maksta kuumäära ja teise tööandja makstud tasu vahelt, kuid vähemalt summalt, mille ta isikule kuu eest on maksnud.

Uued erandid ja sotsiaalmaksuvabastused

Paragrahvi 2 lõikesse 4 lisati uued punktid 5 ja 6, mis lubavad maksta sotsiaalmaksu tegelikult makstud tasult. Punkt 5 sätestab selle õiguse kuni 12 kuu jooksul tööle asumisest töötaja puhul, kes 12 kuu jooksul enne tööle asumist on olnud tööturuteenuste ja -toetuste seaduse § 6 alusel töötuna arvel vähemalt kuus kuud. Punkt 6 sätestab sama õiguse töötaja või teenistuja puhul, kes saab pensioni Eesti riigilt või tulenevalt sotsiaalkindlustuslepingust või Euroopa Liidu õigusaktist.

Paragrahvi 3 punkti 5 muudeti täiendavate puhkusepäevade ja lapse toitmise vaheaegade eest makstava töötasu hüvitise sotsiaalmaksuvabastuse osas. Varasemas redaktsioonis viidati töölepingu seaduse §-le 66, töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 10 lõikele 5 ning sotsiaalhoolekande seaduse § 15 lõikele 3. Uues redaktsioonis viidatakse töölepingu seaduse §-des 66 ja 135 ning töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 10 lõikele 5, jättes välja sotsiaalhoolekande seaduse viite. Seda rakendatakse tagasiulatuvalt alates 01.07.2009 (vastavalt lisatud § 13 lõikele 13).

Füüsilisest isikust ettevõtjate sotsiaalmaksu kohustused

Füüsilisest isikust ettevõtjate (FIE) sotsiaalmaksu kohustusi puudutavad sätted § 2 lõigetes 5, 6, 7 ja 8 struktureeriti ümber.

• Varasem § 2 lõige 5, mis kohustas FIE-t maksma sotsiaalmaksu aastas vähemalt kuumäära 12-kordselt summalt (välja arvatud erijuhtudel), kustutati ning asendati uue sõnastusega, mis sätestab otse FIE minimaalse aastase sotsiaalmaksu kohustuse.
• Paragrahvi 2 lõiget 6 muudeti: vana tekst, mis reguleeris proportsionaalset maksmist äriregistrisse kandmisel või sealt kustutamisel, asendati uue tekstiga, mis sätestab proportsionaalse maksmise registreeritud kuude või pensioni saamisele eelnenud kuude alusel.
• Lisati uus § 2 lõige 8, mis sätestab, et FIE-d, kes on teatanud tegevuse peatamisest või ajutise või hooajalise tegevuse algus- ja lõppkuupäevast, ning notarid, vandetõlgid ja kohtutäiturid maksavad sotsiaalmaksu proportsionaalselt ettevõtlusega tegelemise kuude arvuga. Eelmises redaktsioonis vastavat lõiget 8 ei olnud.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 01.07.2010 jõustunud tulumaksuseaduse ja sotsiaalmaksuseaduse muudatused kaasa olulisi täpsustusi maksustamise korras. Tulumaksuseaduses muudeti elatise maksustamise aluseid, täpsustati lapse ülalpidamise täiendava maksuvaba tulu saamise tingimusi ning koolituskulude mahaarvamise õigust. Sotsiaalmaksuseaduses lihtsustati maksuobjekti reegleid, kehtestati uued põhimõtted mitme tööandja puhul sotsiaalmaksu tasumiseks ning lisati soodustused pikaajalistele töötutele ja pensionäridele. Samuti struktureeriti ümber füüsilisest isikust ettevõtjate sotsiaalmaksu kohustused ja täpsustati sotsiaalmaksust vabastatud hüvitiste loetelu, rakendades puhkusepäevade hüvitise vabastust tagasiulatuvalt alates 01.07.2009.