Riiklike maksude ja aktsiiside muudatused alates 1. juulist 2009

Alates 1. juulist 2009 astusid Eestis jõusse ulatuslikud riiklike maksude seadusandluse muudatused, mis puudutavad otseselt nii ettevõtjaid kui ka eraisikuid. Käesolev koondartikkel annab praktilise ja täpse ülevaate tulumaksu, käibemaksu, sotsiaalmaksu, raskeveokimaksu ning aktsiiside olulisematest muudatustest, aidates tagada korrektse maksuarvestuse uute piirmäärade ja maksumäärade kohaldamisel.

Tulumaksuseaduse ja sotsiaalmaksuseaduse muudatused

Tulumaksu- ja sotsiaalmaksuseaduses jõustusid mitmed olulised muudatused, mis täpsustavad väljamaksete maksustamist ja kehtestavad konkreetsed piirmäärad.

Uued piirmäärad lähetustele ja isikliku auto kasutamisele

Tulumaksuseaduse paragrahvi 13 lõike 3 punktis 1 asendati senised Vabariigi Valitsuse üldised tingimused konkreetsete maksuvabade piirmääradega:

• Majutuskulude hüvitise maksuvaba piirmäär riigisisese lähetuse korral on 1200 krooni ööpäevas ja välislähetuse korral 2000 krooni ööpäevas.
• Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär on 500 krooni.
• Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksuvaba piirmäär on sõitude kohta arvestuse pidamise korral 4 krooni kilomeetri kohta (kuid mitte rohkem kui 4000 krooni kalendrikuus iga tööandja kohta) ning arvestuse puudumisel 1000 krooni kalendrikuus kõikide tööandjate kohta kokku.

Sotsiaalmaksu ja palgatulu arvestuse täpsustused

Sotsiaalmaksuseaduses ja tulumaksuseaduses ajakohastati mõisteid ja maksuobjekte:

• Sotsiaalmaksuseaduse paragrahvi 2 lõike 1 punktis 1 asendati sõna 'palgalt' sõnaga 'töötasult'.
• Sotsiaalmaksuseaduse paragrahvi 3 punktis 3 laiendati sotsiaalmaksuvabastust töötervishoiu ja tööohutuse seaduse alusel makstavale haigushüvitisele, mis ei ületa töötaja keskmist töötasu. Varasemas redaktsioonis seda vabastust ei olnud.
• Tulumaksuseaduse paragrahvi 13 lõikes 1 maksustatakse uue redaktsiooni kohaselt töölepingu ülesütlemisel ettenähtud hüvitis, haigushüvitis ning riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu. Varasemas redaktsioonis maksustati töölepingu lõpetamisel ettenähtud hüvitist ja puhkuseseaduse alusel riigi poolt hüvitatavat tasu täiendavate puhkusepäevade eest.

Käibemaksu ja aktsiiside tõus

Käibemaksuseaduse ja aktsiisiseaduse muudatustega tõsteti maksumäärasid, et suurendada riigieelarve tulusid.

Käibemaksumäära tõus 20 protsendile

Käibemaksuseaduses viidi sisse järgmised maksumäära muudatused:

• Üldine käibemaksumäär tõusis seniselt 18 protsendilt 20 protsendile maksustatavast väärtusest (§ 15 lg 1).
• Teatud isikutele (näiteks füüsilistele isikutele, korteriühistutele, haiglatele ja eelarvelistele asutustele) oma tarbeks müüdava soojusenergia ning füüsilisele isikule müüdava kütteturba, briketi, kivisöe või küttepuidu käibemaksumäär tõusis samuti 18 protsendilt 20 protsendile (§ 15 lg 7).

Kütuseaktsiiside tõus ja reisijate tubakapiirangud

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses tõsteti kütuseaktsiise ja piirati reisijate maksuvaba importi:

• Pliivaba bensiini aktsiisimäär tõusis 5620 kroonilt 6228 kroonile 1000 liitri kohta (§ 66 lg 1 ja lg 13).
• Diislikütuse aktsiisimäär tõusis 5165 kroonilt 5787 kroonile 1000 liitri kohta (§ 66 lg 6 ja lg 16).
• Eriotstarbelise diislikütuse ja kerge kütteõli aktsiisimäär tõusis 960 kroonilt 1056 kroonile 1000 liitri kohta (§ 66 lg 7).
• Maagaasi aktsiisimäär tõusis 157 kroonilt 367 kroonile 1000 m3 kohta (§ 66 lg 10).
• Väljastpoolt Euroopa Ühendust saabuvate reisijate aktsiisivaba tubakatoodete piirmäärasid vähendati oluliselt: sigaretid 200-lt 40-le, suitsetamistubakas 250 grammilt 50 grammile ning närimistubakas 250 grammilt 50 grammile (§ 57 lg 1).
• Aktsiisilao tegevusloa taotlemisel lisati uued nõuded esitada seadmete skeemid, töökorralduse eeskiri ning tootmisprotsessi kirjeldus (§ 39 lg 1), mida varasemas redaktsioonis ei olnud.

Raskeveokimaksu seaduse halduslikud muudatused

Raskeveokimaksu seaduses asendati senine pädev asutus Autoregistrikeskus Maanteeameti kohaliku asutusega. See muudatus puudutab andmete esitamist Maksu- ja Tolliametile ning autorongi andmete kandmist liiklusregistrisse.

Lisaks kustutati seaduse lõpust eraldiseisev lisa ning raskeveokimaksu määrade tabel lisati otse seaduse paragrahvi 14 teksti sisse. Samuti korrigeeriti seaduse tekstis arvukalt kirjavigu, lisades puuduvad tühikud varem kokku jooksnud sõnade vahele.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 1. juulil 2009 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulise maksukoormuse tõusu ja reeglite täpsustamise. Üldine käibemaksumäär tõusis 18 protsendilt 20 protsendile, samuti tõusid kütuse ja maagaasi aktsiisimäärad. Tulumaksuseaduses asendati senised üldised piirmäärad konkreetsete summadega lähetuskulude ja isikliku auto kasutamise hüvitamisel. Sotsiaalmaksuseaduses ühtlustati terminid uue töölepingu seadusega ja vabastati sotsiaalmaksust keskmise töötasu ulatuses makstav haigushüvitis. Raskeveokimaksu seaduses asendati Autoregistrikeskus Maanteeameti kohaliku asutusega ning aktsiisiseaduses vähendati reisijate maksuvabu tubakakoguseid.