Tulumaksuseaduse muudatused alates 01.07.2005: uued maksumäärad ja kohalike omavalitsuste tulude kasv

Käesolev ülevaade käsitleb tulumaksuseaduse olulisi muudatusi, mis hakkasid kehtima 01.07.2005. Muudatuste eesmärk on täpsustada maksuobjekte, kehtestada uued tulumaksumäärad järgnevateks aastateks ning reguleerida maksu laekumist kohalikele omavalitsustele, pakkudes maksumaksjatele praktilist kasu ja selgust tulevaste maksukohustuste planeerimisel uue korra kohaselt.

Tulumaksumäärade järkjärguline langetamine

Tulumaksuseaduse muudatustega kehtestati uus tulumaksumäärade graafik järgnevateks aastateks, mis asendab varasema fikseeritud määra süsteemi. Paragrahvi 4 lõike 1 kohaselt on tulumaksu määrad tulevikus järgmised:

• 2006. aastal on tulumaksu määr 23% ja jagatav arv on 0,77;
• 2007. aastal on tulumaksu määr 22% ja jagatav arv on 0,78;
• 2008. aastal on tulumaksu määr 21% ja jagatav arv on 0,79;
• alates 2009. aastast on tulumaksu määr 20% ja jagatav arv on 0,80.

Eelmises redaktsioonis selliseid sätteid ei olnud, vaid kehtisid varasemad fikseeritud määrad. See muudatus võimaldab maksumaksjatel oma tulevasi maksukohustusi pikemalt ette planeerida.

Kohalike omavalitsuste tulude suurenemine

Teine oluline muudatus puudutab füüsilise isiku tulumaksu laekumist kohalikele omavalitsustele. Paragrahvi 5 punkti 1 kohaselt suurendati kohalike omavalitsuste osakaalu residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust.

Eelmises redaktsioonis laekus maksumaksja elukohajärgsele kohalikule omavalitsusüksusele 11,7% residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust. Uues redaktsioonis tõsteti see määr 11,8%-ni, mis suurendab kohalike omavalitsuste tulubaasi.

Lähetuskulude ja sporditoetuste täpsustatud reeglid

Paragrahvi 13 lõike 3 punkti 1 muudatusega täpsustati lähetuskulude maksuvabastust. Kui varem räägiti üldiselt lähetusega seotud kulude hüvitistest, siis uues redaktsioonis sätestati, et kulud peavad olema makstud tööandja või tema asemel kolmanda isiku poolt.

Olulise täiendusena lisati paragrahvi 19 lõikesse 2 spordilähetuse hüvitised ja päevarahad, mis kuuluvad nüüd tulumaksuga maksustamisele. Samas sätestati paragrahvi 19 lõike 3 punktis 10 maksuvabastus spordiseaduse alusel makstavatele spordilähetuse kuludele ja päevarahadele Vabariigi Valitsuse kehtestatud piirmäärades, mida eelmises redaktsioonis sellisel kujul ei olnud.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 01.07.2005 jõustunud tulumaksuseaduse muudatused kaasa selge ja konkreetse tulevikukava maksumäärade järkjärguliseks langetamiseks kuni 20%-ni aastaks 2009. Samuti suurendati kohalike omavalitsuste tulubaasi, tõstes füüsilise isiku tulumaksu laekumise määra seniselt 11,7%-lt 11,8%-ni. Täiendavalt täpsustati lähetuskulude ja sporditoetuste maksustamise reegleid ning kehtestati uued piirangud seotud isikute vahelistele litsentsitasudele, mis tagab edaspidi õiglasema ja selgema maksukeskkonna kõigile osapooltele, aidates kaasa maksusüsteemi korrastamisele ja täpsustamisele.