Olulised muudatused riiklikes maksuseadustes alates 1. juunist 2009

Alates 1. juunist 2009 jõustusid mitmed olulised muudatused Eesti maksuseadusandluses, puudutades eelkõige tulumaksu, käibemaksu ja hasartmängumaksu regulatsioone. Käesolev koondartikkel annab maksumaksjatele ja ettevõtjatele praktilise ülevaate nendest muudatustest, aidates tagada korrektse maksuarvestuse ja deklareerimise vastavalt uutele nõuetele.

Tulumaksuseaduse sisulised ja tehnilised muudatused

Tulumaksuseaduses viidi alates 1. juunist 2009 sisse nii sisulisi muudatusi hasartmängude ja loteriide maksustamises kui ka suurel hulgal tehnilisi täpsustusi.

Peamised sisulised muudatused on järgmised:

• Paragrahvi 19 pealkirja muudeti: vana sõnastuse 'Elatis, pensionid, stipendiumid, toetused, preemiad, loteriivõidud, hüvitised' asemel on uus pealkiri 'Elatis, pensionid, stipendiumid, toetused, preemiad, hasartmänguvõidud, hüvitised'.
• Paragrahvi 19 lõike 3 punktis 7 muudeti maksuvabastuse ulatust. Varem ei maksustatud tulumaksuga korraldusloa alusel läbiviidud loteriist saadud loteriivõite ja hasartmängu korraldamise tegevusluba omavalt isikult saadud hasartmänguvõite. Uue redaktsiooni kohaselt ei maksustata korraldusloa või registreeringu alusel läbiviidud hasartmängu võite.
• Paragrahvi 49 lõiget 1 täiendati sättega, mille kohaselt käsitatakse kingitusena ka kuni 10 000 euro suuruse võidufondiga kaubandusliku loterii võitu. Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.

Lisaks tehti seaduses mitmeid tehnilisi ja vormistuslikke parandusi:

• Paragrahvi 10 lõikes 3 asendati sõna 'sätestatus' sõnaga 'sätestatust'.
• Paragrahvi 13 lõikes 2 lisati teksti algusesse tühik ning lõike 3 punktis 7 muudeti murd '5/12' kujule '5 / 12'.
• Paragrahvi 14 lõikes 5 muudeti viited 'lõike 53' kujule 'lõike 5 3'.
• Paragrahvi 23 tekstis muudeti viide 'Paragrahvi 232' kujule 'Paragrahvi 23 2'.
• Paragrahvi 28 lõikes 1 eemaldati tühik punkti eel.
• Paragrahvi 31 lõikes 2 asendati tähistus '–(3)' tähistusega '– (3)'.
• Paragrahvi 41 punktis 6 muudeti viide '§ 20 1' kujule '§ 201'.
• Paragrahvi 46 lõikes 5 asendati viide '§ 44 lõikes 5 1' viitega '§ 44 lõikes 51'.
• Paragrahvi 47 lõikes 1 asendati murd '1 / 4' kujuga '1/4'.
• Paragrahvi 56 lõikes 3 lisati tühik punkti ette ning sama paragrahvi teises kohas asendati viide 'punktis 2 või 2 1' viitega 'punktis 2 või 21'.
• Paragrahvi 57 lõikes 6 asendati viide 'Lõigetes 1–52' viitega 'Lõigetes 1–5 2'.
• Paragrahvi 57 lõikes 1 eemaldati tühikud sulgude seest ning lõike 2 punktis 1 eemaldati tühik semikooloni eel.
• Paragrahvi 61 lõike 21 punktis 2 asendati murd '2/3' kujuga '2 / 3', lõikes 31 asendati viide '§ 23 2' viitega '§ 232' ning lõikes 32 asendati viited '§ 50 lõiget 2 1 ja § 53 lõiget 4 7' viidetega '§ 50 lõiget 21 ja § 53 lõiget 47'.

Käibemaksuseaduse maksuvaba käibe täpsustamine

Käibemaksuseaduses täpsustati maksuvaba käibe sätteid seoses hasartmängude ja loteriidega.

Peamine muudatus puudutab paragrahvi 16 lõike 2 punkti 7:

• Eelmises redaktsioonis oli maksuvaba käibena sätestatud: 'hasartmängu, sealhulgas loterii korraldamine ja loteriipilet;'.
• Uues redaktsioonis on sõnastus järgmine: 'loteriipilet ja hasartmängu korraldamine, välja arvatud kaubandusliku loterii korraldamine, ning sellise osavusmängu korraldamine, mille ainus võimalik võit on võimalus uuesti osaleda samas mängus;'.
• Selle muudatusega on maksuvabastusest selgelt välja arvatud kaubandusliku loterii korraldamine ning lisatud erisus osavusmängude kohta, mille ainus võit on kordusmängu võimalus.

Hasartmängumaksu seaduse tervikteksti jõustumine

Alates 1. juunist 2009 hakkas kehtima ka Hasartmängumaksu seaduse uus redaktsioon.

Kuna süsteemist ei leitud selle seaduse eelmist redaktsiooni, ei ole võimalik teostada kahe redaktsiooni vahelist deterministlikku võrdlust ning sisulisi tekstimuudatusi võrreldes varasemaga ei tuvastatud. Seetõttu ei käsitleta seda muudatusena, vaid uue tervikteksti kehtestamisena, millest tuleb edaspidi lähtuda.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks toovad 1. juunil 2009 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulised täpsustused maksustamises. Tulumaksuseaduses muudeti hasartmänguvõitude maksuvabastuse aluseid ning kingitusena käsitatakse nüüd ka kuni 10 000 euro suuruse võidufondiga kaubandusliku loterii võitu, lisaks tehti arvukalt tehnilisi parandusi. Käibemaksuseaduses täpsustati maksuvaba käibe erisusi, välistades maksuvabastuse kaubandusliku loterii korraldamiselt. Hasartmängumaksu seaduse puhul jõustus uus terviktekst ilma süsteemis tuvastatud eelnevate võrdlusandmeteta.