Sotsiaalmaksuseaduse ja aktsiisiseaduse muudatused alates 1. maist 2021

Alates 01.05.2021 jõustuvad olulised riiklike maksude muudatused, mis puudutavad sotsiaalmaksuseadust ja aktsiisiseadust. Need muudatused lihtsustavad haigushüvitiste maksuvabastuse sõnastust ning pakuvad energiamahukatele ettevõtjatele suuremat paindlikkust, võimaldades elektrointensiivsust ja gaasitarbimise intensiivsust hinnata pikema perioodi alusel. Praktilise kasuna saavad ettevõtjad paremini planeerida oma maksukohustusi ja taotleda soodustusi.

Sotsiaalmaksuseaduse täpsustused haigushüvitiste osas

Sotsiaalmaksuseaduse paragrahvi 3 punkti 3 muudatusega täpsustatakse töötajatele makstava haigushüvitise sotsiaalmaksust vabastamise tingimuste sõnastust. Eelmises redaktsioonis viidati haigushüvitisele, mida makstakse töötaja haigestumise või vigastuse teise kuni viienda päeva eest. Uues redaktsioonis on see asendatud lühema sõnastusega, viidates hüvitisele, mida makstakse töötajale teise kuni viienda päeva eest.

Sarnane keeleline täpsustus viidi sisse ka sotsiaalmaksuseaduse paragrahvi 3 punktis 18, mis reguleerib füüsilisest isikust ettevõtjate arvestuslikku haigushüvitist. Eelmises redaktsioonis oli sätestatud maksuvabastus haigestumise või vigastuse teise kuni viienda päeva kohta arvestatud hüvitisele. Uues redaktsioonis on algusest eemaldatud sõnad haigestumise või vigastuse ning asendatud need sõnadega teise kuni viienda päeva kohta.

Aktsiisiseaduse muudatused elektrointensiivsetele ja intensiivse gaasitarbimisega ettevõtjatele

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused võimaldavad ettevõtjatel hinnata elektrointensiivsust ja gaasitarbimise intensiivsust pikema perioodi jooksul.

• Paragrahvi 20 lõike 3 punktis 3 muudeti elektrointensiivse ettevõtja määratlust. Eelmises redaktsioonis pidi elektrointensiivsus olema keskmiselt vähemalt 20 protsenti vahetult eelnenud ühel majandusaastal. Uues redaktsioonis võib seda hinnata vahetult eelnenud ühel kuni neljal järjestikusel majandusaastal.
• Paragrahvi 20 lõike 3 punktis 2 muudeti analoogselt intensiivse gaasitarbimisega ettevõtja määratlust. Eelmises redaktsioonis nõutud vähemalt 13-protsendilist gaasitarbimise intensiivsust vahetult eelnenud ühel majandusaastal saab uue redaktsiooni kohaselt tõendada ühel kuni neljal järjestikusel majandusaastal.
• Tagatise arvutamisel paragrahvi 31 lõike 5 punktis 1 võetakse eelmise ühe majandusaasta tarbitud koguste asemel uue redaktsiooni kohaselt aluseks eelmisel kuni neljal järjestikusel majandusaastal tarbitud elektrienergia või maagaasi summaarne kogus.
• Aktsiisivabastuse loa taotlemisel paragrahvi 69 lõikes 2 arvestatakse elektrienergia ja maagaasi kogumaksumust vahetult eelnenud kuni nelja järjestikuse majandusaasta kohta, samas kui eelmises redaktsioonis arvestati vaid vahetult eelnenud majandusaastat.

Lisaks kehtestati paragrahvi 24 lõikes 6 uued reeglid maksukohustuse tekkimiseks ja aktsiisi arvutamiseks, kui ettevõtja on kasutanud pikemat hindamisperioodi. Kui varem tekkis maksukohustus ainult viimasel lõppenud majandusaastal soodusaktsiisimääraga tarbitud elektrienergialt või maagaasilt, siis uues redaktsioonis tekib maksukohustus vastavalt kas ainult viimasel lõppenud majandusaastal või ainult vastaval hindamisperioodil. Samuti lisati täiesti uued sätted, mille kohaselt tekib pikemat hindamisperioodi kasutanud ettevõtjal kohustus tasuda aktsiisi tavapärase määra alusel kogu hindamisperioodi algusest alates, kui vandeaudiitor ei väljenda põhjendatud kindlustunnet näitajate või alusandmete suhtes või kui keskmine näitaja jääb hindamisperioodil alla nõutud piirmäära.

Tehniliste muudatustena kustutati ja lisati uuesti samas sõnastuses paragrahvi 31 lõike 5 punkt 4 füüsilise isiku tekkida võiva maksukohustuse arvutamise kohta ning paragrahvi 45 lõige 1 põhimõtte kohta, et aktsiisikauba põhjendamata kaolt aktsiisi tagasi ei maksta.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.05.2021 jõustuvad seadusemuudatused kaasa olulisi täpsustusi sotsiaalmaksu ja aktsiiside valdkonnas. Sotsiaalmaksuseaduses lihtsustatakse haigushüvitiste maksuvabastuse sõnastust nii töötajate kui ka füüsilisest isikust ettevõtjate puhul. Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses võimaldatakse elektrointensiivsust ja gaasitarbimise intensiivsust hinnata ühe aasta asemel kuni nelja järjestikuse majandusaasta lõikes. See pikem hindamisperiood toob kaasa vastavad muudatused ka tagatise arvutamises, aktsiisivabastuse loa taotlemise dokumentides ning maksukohustuse tekkimise ja deklareerimise reeglites, tagades ettevõtjatele suurema paindlikkuse soodustuste kohaldamisel.