Olulised maksumuudatused tulumaksu- ja käibemaksuseaduses alates 1. maist 2018

Alates 01.05.2018 astuvad Eestis jõusse olulised riiklike maksude muudatused, mis puudutavad tulumaksuseadust ja käibemaksuseadust. Käesolev koondartikkel annab praktilise ja täpse ülevaate nendest seadusemuudatustest, aidates maksumaksjatel ja raamatupidajatel viia oma igapäevane tegevus ja maksuarvestus vastavusse uute nõuetega, sealhulgas uute maksuvabastuste ja pöördmaksustamise erisustega.

Tulumaksuseaduse muudatused ja uued maksuvabastused

Tulumaksuseaduse (TuMS) muudatused, mis hakkasid kehtima alates 1. maist 2018, toovad kaasa olulisi täpsustusi ja täiendusi palgatulu maksuvabastuste osas.

Peamised muudatused puudutavad järgmisi sätteid:

Tegevväelaste täiendus- ja ümberõppekulu hüvitis (§ 13 lg 3 p 17)

Selles punktis tehti tehniline muudatus seoses uue punkti lisamisega loetellu.

Eelmises redaktsioonis oli sätte tekst järgmine: "kaitseväeteenistuse seaduse alusel rahvusvahelises sõjalises operatsioonis osalenud tegevväelasele ja teenistusülesannete täitmise tõttu püsiva tervisekahjustuse saanud tegevväelasele makstavat täiendus- ja ümberõppekulu hüvitist."

Uues redaktsioonis on sätte lõppu lisatud semikoolon, mistõttu on uus tekst järgmine: "kaitseväeteenistuse seaduse alusel rahvusvahelises sõjalises operatsioonis osalenud tegevväelasele ja teenistusülesannete täitmise tõttu püsiva tervisekahjustuse saanud tegevväelasele makstavat täiendus- ja ümberõppekulu hüvitist;".

Kaitseliidu liikme isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis (§ 13 lg 3 p 18)

Tegemist on täiesti uue sättega, mida eelmises redaktsioonis ei olnud.

Uues redaktsioonis on lisatud säte järgmiselt: "Kaitseliidu liikmele teenistuskohustuse täitmisel isikliku sõiduauto kasutamise eest Kaitseliidu seaduse § 67 lõike 2 alusel makstavat hüvitist."

Selle muudatusega sätestatakse tulumaksuvabastus Kaitseliidu liikmetele makstavale sõiduauto kasutamise hüvitisele.

Käibemaksuseaduse muudatused ja täpsustused

Käibemaksuseaduse (KMS) muudatused alates 1. maist 2018 täpsustavad käibe tekkimise aega, laiendavad maksuvabade sotsiaalteenuste ringi ning muudavad finantsteenuste ja metalltoodete pöördmaksustamise reegleid.

Kauba ühendusesisese käibe tekkimise aeg (§ 11 lg 2)

Sõnastust täpsustati, lisades lause algusesse täpsustava sõna 'Kauba'.

Eelmises redaktsioonis oli kirjas: "Ühendusesisene käive on tekkinud või kaup on ühendusesiseselt soetatud kauba lähetamise või kättesaadavaks tegemise kuule järgneva kuu 15. kuupäeval või kauba eest arve väljastamise päeval, kui kauba arve väljastatakse enne kauba ostjale lähetamise või kättesaadavaks tegemise kuule järgneva kuu 15. kuupäeva, välja arvatud käesoleva seaduse § 7 lõikes 3 ja § 8 lõikes 4 sätestatud juhtudel."

Uues redaktsioonis on see asendatud sõnastusega: "Kauba ühendusesisene käive on tekkinud või kaup on ühendusesiseselt soetatud kauba lähetamise või kättesaadavaks tegemise kuule järgneva kuu 15. kuupäeval või kauba eest arve väljastamise päeval, kui kauba arve väljastatakse enne kauba ostjale lähetamise või kättesaadavaks tegemise kuule järgneva kuu 15. kuupäeva, välja arvatud käesoleva seaduse § 7 lõikes 3 ja § 8 lõikes 4 sätestatud juhtudel."

Maksuvaba käibe sotsiaalteenused (§ 16 lg 1 p 4)

Laiendati maksuvabade sotsiaalteenuste loetelu.

Eelmises redaktsioonis viidati sotsiaalhoolekande seaduse paragrahvidele 17, 20, 23, 26, 41, 455, 4515, 56, 87, 91, 94, 97, 100 ja 1301.

Uues redaktsioonis lisati loetellu täiendavalt paragrahvid 8, 27, 30, 33 ja 44.

Finantsteenuste ja väärtpaberite maksuvaba käive (§ 16 lg 2 p 6, 7 ja 8)

Finantsteenuste ja väärtpaberitega seotud käibemaksuvabastuse reegleid on oluliselt täpsustatud ja osaliselt kitsendatud.

Paragrahvi 16 lõike 2 punktis 6 täpsustati väärtpaberite maksuvaba käibe erandeid. Eelmises redaktsioonis oli kirjas: "väärtpaber, välja arvatud väärtpaber või osalus, mis annab selle omanikule käesoleva paragrahvi lõike 2 punkti 3 teises lauses nimetatud kinnisasja või selle osa omandiõiguse või selle omanikuna kasutamise ja käsutamise õiguse;". Uues redaktsioonis välistati maksuvabastusest kasvuhoonegaaside heitkoguse ühik atmosfääriõhu kaitse seaduse § 137 lõike 1 tähenduses.

Paragrahvi 16 lõike 2 punktis 7 täpsustati viidet väärtpaberituru seadusele. Eelmises redaktsioonis viidati üldiselt väärtpaberituru seaduse paragrahvile 2, uues redaktsioonis aga konkreetselt paragrahvi 2 lõike 1 punktidele 1–7.

Paragrahvi 16 lõike 2 punktis 8 kitsendati väärtpaberitega seotud tehingute maksuvabastust. Eelmises redaktsioonis kehtis maksuvabastus üldiselt väärtpaberite emiteerimise, müügi ja ostmisega seotud tehingutele ja toimingutega. Uues redaktsioonis piiratakse seda vaid punktis 7 nimetatud väärtpaberite emiteerimise ja müügiga seotud tehingute ja toimingutega, jättes välja ostmisega seotud tehingud.

Erisused metalltoodete pöördmaksustamisel ja arvete vormistamisel (§ 41 lg 2 p 5 ja lg 5)

Pöördmaksustamise erikorda ja sellega seotud arvete vormistamist puudutavad muudatused on praktilise tähtsusega paljudele metalltoodetega tegelevatele ettevõtetele.

Paragrahvi 41 lõike 2 punktis 5 täiendati pöördmaksustamisele kuuluvate metalltoodete erandite loetelu. Eelmises redaktsioonis olid eranditeks vaid keevitustraat ja keevitusvardad. Uues redaktsioonis on erandite hulka lisatud tooted koodiga 721691 ning ventilatsiooni-, aspiratsiooni-, suitsu- ja vihmaveetorud. Neile toodetele pöördmaksustamist enam ei rakendata.

Paragrahvi 41 lõikes 5 muudeti pöördmaksustamise tehingute arvel kajastamise reegleid. Eelmises redaktsioonis nõuti alati eraldi arve väljastamist märkega 'pöördmaksustamine'. Uue korra kohaselt peab tehing olema arvel eraldi välja toodud koos märkega 'pöördmaksustamine'. Eraldi arve väljastamine on kohustuslik vaid siis, kui käive ei ole arve esitamise ajaks täielikult toimunud.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.05.2018 jõustuvad maksumuudatused kaasa olulisi täpsustusi nii tulumaksu- kui ka käibemaksuseaduses. Tulumaksuseaduses lisandub uus maksuvabastus Kaitseliidu liikmete isikliku sõiduauto kasutamise hüvitisele. Käibemaksuseaduses laiendatakse maksuvabade sotsiaalteenuste nimekirja, täpsustatakse finantsteenuste ja väärtpaberite maksuvabastuse erandeid (sh välistatakse kasvuhoonegaaside heitkoguse ühikud) ning muudetakse metalltoodete pöördmaksustamise erandite loetelu ja pöördmaksustamise arvete esitamise korda. Need muudatused nõuavad ettevõtetelt ja raamatupidajatelt tähelepanelikkust tehingute korrektseks kajastamiseks.