Käibemaksu- ja sotsiaalmaksuseaduse muudatused alates 01.05.2016

Alates 01.05.2016 jõustusid olulised muudatused käibemaksuseaduses ja sotsiaalmaksuseaduses, mis täpsustavad maksusoodustuste kohaldamist rahvusvahelistele sõjalistele peakorteritele ning laiendavad sotsiaalmaksu maksmise erijuhte riigi poolt. Käesolev kokkuvõte annab praktilise ülevaate uutest reeglitest, mis aitavad tagada korrektse maksukohustuste täitmise ja soodustuste rakendamise igapäevases tegevuses.

Käibemaksuseaduse muudatused rahvusvahelistele organisatsioonidele ja relvajõududele

Käibemaksuseaduses tehti mitmeid olulisi muudatusi, mis puudutavad rahvusvahelisi organisatsioone, nende peakortereid ning välisriikide relvajõude.

Peamised muudatused puudutavad nullprotsendise käibemaksumäära kohaldamist kaupadele ja teenustele:

Muudatused kaupade võõrandamisel ja toimetamisel teise liikmesriiki

Paragrahvi 15 lõike 3 punktis 5 laiendati nullprotsendise käibemaksumäära kohaldamist teise liikmesriiki toimetatavale kaubale, lisades loetellu rahvusvahelise organisatsiooni peakorteri. Varasemas redaktsioonis peakorterit eraldi välja toodud ei olnud.

Paragrahvi 15 lõike 3 punktis 6 muudeti teise NATO liikmesriiki toimetatava kauba soodustuse alust. Kui varem kohaldati nullprotsendilist määra kaubale, mis oli mõeldud relvajõudude või tsiviilkoosseisu tarbeks või toitlustamiseks, siis uues redaktsioonis on aluseks ametikohustuste täitmine. Lisaks laiendati soodustust rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile.

Uued siseriiklikud soodustused ja teenuste maksustamine

Seadusesse lisati täiesti uued sätted, mis reguleerivad Eestis asuvate üksuste maksustamist ja teenuste osutamist:

• Paragrahvi 15 lõike 3 uue sätte (punkt 6¹) kohaselt kohaldatakse nullprotsendilist käibemaksumäära kaubale, mis võõrandatakse Eestis asuvale rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile (kui see on ette nähtud välislepingus) või ühises kaitsetegevuses osaleva NATO liikmesriigi (välja arvatud Eesti) relvajõududele ja tsiviilkoosseisule.
• Paragrahvi 15 lõike 4 punktis 14 laiendati nullprotsendilist määra välisriigis asuvale peakorterile osutatavatele teenustele. Varasemas redaktsioonis oli nimetatud vaid relvajõud (ainsuses).
• Lõikesse 4 lisatud uue sätte (punkt 14¹) alusel kohaldatakse nullprotsendilist määra teenustele, mida osutatakse Eestis asuvale rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile või NATO liikmesriigi relvajõududele ja tsiviilkoosseisule ametikohustuste täitmiseks.

Tõendamine ja maksusoodustuste kohaldamine impordil

Muudatused puudutavad ka käibemaksuvabastuse tõendamist ja impordimakse:

• Paragrahvi 15 lõikes 5 uuendati viiteid, et hõlmata uusi lisatud sätteid käibemaksuvabastustõendi kasutamisel.
• Lõikesse 5 lisatud uue sätte kohaselt peab teatud juhtudel (ühises kaitsetegevuses osaleva NATO liikmesriigi relvajõudude ja peakorteri puhul) õigust nullprotsendisele määra saamiseks tõendil kinnitama valdkonna eest vastutav minister või tema volitatud ametnik. Eelmises redaktsioonis sellist kinnitamise nõuet ei olnud.
• Paragrahvi 39 lõikes 2 täpsustati impordi maksuvabastust. Uue sõnastuse kohaselt ei maksustata käibemaksuga kauba importi rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile (kui see on ette nähtud välislepingus) ning NATO liikmesriigi (välja arvatud Eesti) relvajõududele ja tsiviilkoosseisule. Varasem redaktsioon ei sisaldanud impordi puhul eraldi viidet rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused ja uued sihtrühmad

Sotsiaalmaksuseaduses tehtud muudatused toovad kaasa uue sihtrühma lisandumise sotsiaalmaksu maksmise erijuhtude alla ning täpsustavad maksumäära kohaldamist.

Sotsiaalmaksu maksmise erijuhud

Sotsiaalmaksuseaduse paragrahvis 6, mis reguleerib sotsiaalmaksu maksmise erijuhte, viidi sisse kaks muudatust:

• Lõike 1 punktis 14 asendati senine lause lõpus olnud punkt semikooloniga. Varasemas redaktsioonis oli sätte sõnastus järgmine: 'isik, kes saab doktoranditoetust õppetoetuste ja õppelaenu seaduse § 5 lõikes 3 ja § 41 lõikes 1 sätestatud tingimustel.' ning see lõppes punktiga. Uues redaktsioonis on teksti lõppu lisatud semikoolon, et loetelu saaks jätkuda.
• Teise ja sisuliselt olulisema muudatusena lisati seadusesse täiesti uus säte paragrahvi 6 lõike 1 punktina 15. Varasemas redaktsioonis vastavat sätet üldse ei olnud. Uue punkti kohaselt maksab riik või avalik-õiguslik juriidiline isik sotsiaalmaksu järgmise isiku eest: 'Eestis elav mittetöötav rahvusvahelise kaitse saaja, kes on vanaduspensioniealine riikliku pensionikindlustuse seaduse § 7 tähenduses ja ei saa Eestis määratud riiklikku pensioni.'

Sotsiaalmaksu määra kohaldamine ja laiendamine

Seoses uue punkti 15 lisandumisega muudeti ka sotsiaalmaksu määra reguleerivat paragrahvi 7 lõiget 3.

Varasemas redaktsioonis oli sotsiaalmaksu määr 13 protsenti maksustatavalt summalt seaduse § 6 lõike 1 punktides 31, 32, 6, 61, 8, 9, 11 ja 13 sätestatud juhtudel ning töötuskindlustuse seaduses sätestatud töötuskindlustushüvitiselt.

Uues redaktsioonis laiendati 13-protsendilist sotsiaalmaksu määra ka uuele lisatud punktile 15. Uue redaktsiooni kohaselt on sotsiaalmaksu määr 13 protsenti maksustatavalt summalt seaduse § 6 lõike 1 punktides 31, 32, 6, 61, 8, 9, 11, 13 ja 15 sätestatud juhtudel ning töötuskindlustuse seaduses sätestatud töötuskindlustushüvitiselt.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 01.05.2016 jõustunud seadusemuudatused olulisi täpsustusi riiklikesse maksuseadustesse. Käibemaksuseaduse muudatustega laiendati ja täpsustati nullprotsendise käibemaksumäära kohaldamist ning impordi maksuvabastust rahvusvahelistele organisatsioonidele, nende peakorteritele ja välisriikide relvajõududele. Sotsiaalmaksuseaduse muudatustega lisati sotsiaalmaksu maksmise erijuhtude alla uus sihtrühm – Eestis elavad mittetöötavad vanaduspensioniealised rahvusvahelise kaitse saajad, kes ei saa Eestis riiklikku pensioni, ning laiendati neile 13-protsendilist sotsiaalmaksumäära.