Maksuseaduste muudatused alates 1. maist 2015: tulumaksu ja aktsiiside uued reeglid

Alates 1. maist 2015 jõustusid olulised muudatused tulumaksuseaduses ning alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses, mis täpsustavad füüsilise isiku tulu maksustamist ja tubakatoodete aktsiisireegleid. Maksumaksjatele ja ettevõtjatele toovad need muudatused suuremat selgust maksuvabade hüvitiste määramisel ning närimistubaka aktsiisivabastuste kadumisel.

Tulumaksuseaduse muudatused füüsilise isiku tulu määratlemisel

Tulumaksuseaduse paragrahvi 12 lõikes 3 tehti olulisi täpsustusi seoses sellega, mida ei loeta füüsilise isiku tuluks. Muudatuse eesmärk on täpsustada kulu- ja kahjuhüvitiste maksustamise reegleid.

Peamised erinevused vana ja uue redaktsiooni vahel on järgmised:

• Sõnastus 'dokumentaalselt tõendatud kulu hüvitis' asendati täpsema väljendiga 'dokumendiga tõendatud kulu hüvitis'.
• Tulude välistuste hulka lisati riigi või kohaliku omavalitsuse üksuse makstud või kohtu väljamõistetud mittevaralise kahju hüvitis, mida eelmises redaktsioonis ei olnud.
• Lõigu viimases lauses asendati sõna 'maksmisele' sõnaga 'maksustamisele', mis tähendab, et piirangut kohaldatakse hüvitistele, mille maksustamisele on kehtestatud eraldi tingimused ja piirmäärad.

Maksumaksjad peaksid tähele panema, et kuigi põhimõte, mille kohaselt teise isiku kasuks tehtud kulude hüvitamist ei loeta tuluks, jääb samaks, on tõendamise nõuet ja mittevaralise kahju hüvitamist nüüd täpsemalt reguleeritud. See muudatus tagab suurema selguse kohtuvaidlustest või riiklikest otsustest tulenevate hüvitiste käsitlemisel.

Närimistubaka eemaldamine aktsiisiseadusest ja suitsetamistubaka täpsustused

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses tehti ulatuslikke muudatusi, mille peamiseks eesmärgiks oli närimistubaka eemaldamine aktsiisiga maksustatavate tubakatoodete loetelust.

Selle muudatuse peamised mõjud on järgmised:

• Paragrahvi 16 lõikes 1 muudeti tubakatoote definitsiooni, kust närimistubakas jäeti välja, ning paragrahvi 16 lõige 5, mis varem defineeris närimistubakat, tunnistati kehtetuks.
• Paragrahvi 56 lõikes 3 sätestatud aktsiisimäär 61 eurot kilogrammi kohta kehtib uues redaktsioonis vaid suitsetamistubakale.
• Reisijate aktsiisivabastustest ja füüsilisele isikule saadetavate kaupade loetelust eemaldati närimistubakas täielikult (sh paragrahvi 57 lõike 1 punkt 5 tunnistati kehtetuks).
• Teisest liikmesriigist reisija pagasis toodava tubaka piirnormis asendati senine lubatud kogus 'üks kilogramm suitsetamistubakat ja närimistubakat' uue kogusega 'üks kilogramm suitsetamistubakat'.

Lisaks täpsustati suitsetamistubaka definitsiooni paragrahvis 16, kuhu lisati uus punkt 3. Selle kohaselt loetakse suitsetamistubakaks ka jaemüüki suunatud töödeldud või töötlemata tubakas, mis on suitsetamiskõlblik, ning tubakas ja tubakajäätmed loetakse jaemüüki suunatuks, kui neid ladustatakse väljaspool aktsiisiladu.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks toovad 1. mail 2015 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi täpsustusi nii tulumaksu kui ka aktsiiside valdkonnas. Tulumaksuseaduse muudatuse tulemusena ei loeta residendist füüsilise isiku tuluks riigi, kohaliku omavalitsuse või kohtu väljamõistetud mittevaralise kahju hüvitisi ning täpsustati kulude tõendamise nõudeid. Aktsiisiseaduse muudatustega eemaldati närimistubakas täielikult aktsiisiga maksustatavate tubakatoodete loetelust, kaotades sellega ka reisijate ja füüsiliste isikute aktsiisivabastused närimistubakale. Samuti täpsustati suitsetamistubaka definitsiooni jaemüügi ja ladustamise kontekstis.