Riiklike maksuseaduste muudatused alates 1. maist 2004

Alates 01.05.2004 jõustusid Eestis ulatuslikud riiklike maksude muudatused, mis puudutavad tulumaksu, pakendiaktsiisi ning alkoholi-, tubaka- ja kütuseaktsiisi. Käesolev koondartikkel võtab kokku olulisemad seadusemuudatused, pakkudes maksumaksjatele ja ettevõtjatele praktilist ülevaadet uutest reeglitest, maksumääradest ning deklareerimise korrast, mis hakkasid kehtima sellest kuupäevast alates.

Tulumaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduses tehti mitmeid olulisi muudatusi seoses investeeringute, eluasemelaenude ja kogumispensionidega.

• Paragrahvi 15 lõike 4 punkti 11 lisamisega sätestatakse, et tulumaksuga ei maksustata tulu Euroopa Liidu liikmesriigi investeerimisfondi osakute vahetamisest. Varasemas redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
• Paragrahvi 25 lõikes 1 muudeti eluasemelaenu intresside mahaarvamise korda. Varem lubati maha arvata residendist krediidi- või finantseerimisasutusele tasutud intresse, uues redaktsioonis aga Euroopa Liidu liikmesriigi residendist krediidiasutusele või selle kontserni finantseerimisasutusele tasutud intresse.
• Paragrahvi 29 lõikes 8 langetati mitteresidendi dividendide maksuvabastuse osaluse piirmäära. Varasema 25% suuruse osaluse nõude asemel vabastatakse dividendid tulumaksust uue redaktsiooni kohaselt siis, kui mitteresidendile kuulub vähemalt 20% residendist äriühingu aktsia- või osakapitalist või häältest.
• Paragrahvi 34 lisati uus punkt 12, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt ei tohi füüsilisest isikust ettevõtja oma ettevõtlustulust maha arvata kohustusliku kogumispensioni makseid.

Käibemaksuseaduse tervikteksti jõustumine

Käibemaksuseaduse puhul uusi muudatusi võrreldes eelmise redaktsiooniga ei tuvastatud, kuna tegemist on esimese süsteemi sisestatud redaktsiooniga.

Kuna andmebaasis puudub varasem redaktsioon, on selle seaduse terviktekst vaadeldav iseseisva algpunktina ning muudatuste massiiv on tühi.

Alkoholi-, tubaka- ja kütuseaktsiisi seaduse muudatused

Alkoholi-, tubaka- ja kütuseaktsiisi seaduses (ATKEAS) ajakohastati mõisteid, nomenklatuuri ja aktsiisimäärasid.

• Paragrahvi 1 lõikes 2 muudeti aktsiisikauba nomenklatuuri alust. Varem põhines see Eesti kaupade nomenklatuuril (EKN) seisuga 1. jaanuar 2002. Uues redaktsioonis põhinevad alkoholi kaubakoodid kombineeritud nomenklatuuril (KN) seisuga 31. detsember 1992 ja kütuse kaubakoodid KNil seisuga 1. jaanuar 2002.
• Paragrahvi 1 lõige 3, mis reguleeris EKNi muutmisel kauba kuulumist aktsiisikauba nomenklatuuri, on uues redaktsioonis tunnistatud kehtetuks.
• Paragrahvi 12 pealkiri muudeti 'Tubakas' asemel 'Alkohol' ning lõikes 1 asendati tubaka definitsioon alkoholi määratlusega. Varasemad tubakatoodete definitsioonid asendati alkoholi, õlle ja veini määratlustega.
• Paragrahvis 22 laiendati aktsiisimaksjate ringi, lisades registreeritud kaupleja ja maksuesindaja. Samuti lisati lõige 2, mis reguleerib vastutust aktsiisikauba vedamisel ajutises aktsiisivabastuses, mida varem seaduses ei olnud.
• Paragrahvis 46 täpsustati alkoholi aktsiisimäärasid, sealhulgas kehtestati väikeõlletootjatele 50% soodustus. Paragrahvis 56 muudeti tubakatoodete aktsiisimäärasid (sigarettide fikseeritud määr tõusis 210 kroonile). Paragrahvis 66 kehtestati uued kütuse aktsiisimäärad, näiteks pliivaba bensiini määr tõusis 4500 kroonile 1000 liitri kohta.

Pakendiaktsiisi seaduse muudatused

Pakendiaktsiisi seaduses tehti olulisi muudatusi seoses Euroopa Liidu õigusega ühtlustamisega.

• Paragrahvis 1 asendati taassisseveetud pakendi maksustamine teisest Euroopa Liidu liikmesriigist soetatud pakendi maksustamisega.
• Paragrahvi 2 punktis 2 muudeti impordi definitsiooni ja taassisseveo mõiste tunnistati kehtetuks. Lisati uus mõiste 'ühendusesisene pakendi soetamine', mida eelmises redaktsioonis ei olnud.
• Paragrahvi 7 lõike 4 kohaselt tuleb pakendi taaskasutamise aruanne esitada Keskkonnaministeeriumile iga aasta 15. veebruariks. Varem esitati aruanne tõendi kehtivuse tähtaja lõppemise kuule ülejärgneva kuu 15. päevaks.
• Paragrahvi 8 punktis 1 sätestati uus aktsiisivabastus metallist alkoholipakendile, millest taaskasutatakse vähemalt 40%. Lisati ka punkt 8, mis vabastab aktsiisist teise liikmesriiki toimetatava pakendi.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.05.2004 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi ümberkorraldusi Eesti maksusüsteemis. Tulumaksuseaduse muudatustega soodustatakse investeeringuid Euroopa Liidu investeerimisfondidesse ja laiendatakse eluasemelaenu intresside mahaarvamise võimalusi, samas kui mitteresidentide dividendide maksustamise piirmäära langetatakse 20 protsendile. Aktsiisiseaduse muudatustega kehtestatakse uued aktsiisimäärad kütusele, alkoholile ja tubakatoodetele ning luuakse registreeritud kaupleja ja maksuesindaja institutsioonid. Pakendiaktsiisi seaduses asendatakse taassisseveo maksustamine ühendusesisese soetamisega ning muudetakse aruandluse esitamise tähtaegu. Käibemaksuseaduse puhul uusi muudatusi võrreldes eelmise perioodiga ei tuvastatud.