Ülevaade riiklike maksuseaduste muudatustest alates 1. aprillist 2023

Alates 01.04.2023 jõustusid olulised muudatused tulumaksuseaduses, sotsiaalmaksuseaduses ning ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduses. Käesolev koondartikkel annab maksumaksjatele ja spetsialistidele praktilise ülevaate uutest reeglitest, mis puudutavad eelkõige kaitseväeteenistusega seotud hüvitisi, asutuste nimevahetusi ning seaduste struktuurseid korrastamisi, aidates tagada korrektse maksuarvestuse.

Tulumaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduses (TuMS) jõustusid mitmed olulised muudatused, mis puudutavad kaitseväelasi, ajateenijaid ja reservis viibijaid.

• Paragrahvi 13 lõike 3 punktis 13 asendati sõna 'õppekogunemisel' sõnaga 'reservteenistuses', muutes seal pakutava toitlustamise maksuvabaks.
• Paragrahvi 13 lõike 3 punkti 17 eelmises redaktsioonis ei olnud. Uue sättega vabastatakse tulumaksust tegevväelase individuaalvarustuse hüvitis ja ajateenija eluasemelaenu intressi hüvitis.
• Paragrahvi 19 lõike 4 punkti 1 eelmises redaktsioonis ei olnud. Uue sätte kohaselt ei kehti tulumaksuvabastus reservasendusteenistuja toetusele.
• Paragrahvi 25 lõike 5 eelmises redaktsioonis ei olnud. Uus säte keelab eluasemelaenu intresside mahaarvamise tulust osas, milles saadi ajateenija eluasemelaenu intressi hüvitist.
• Paragrahvi 29 lõikes 9 asendati endine nimetus 'Eesti Haigekassa' uue nimetusega 'Tervisekassa'.
• Paragrahvi 57 lõiget 8 eelmises redaktsioonis ei olnud. Uue sättega kohustatakse Kaitseväge esitama Maksu- ja Tolliameti nõudmisel andmed ajateenijate eluasemelaenu intressi hüvitiste kohta.
• Paragrahvi 61 lõiget 45 täiendati: lisaks riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel tuvastatud täielikule töövõimetusele loetakse puuduva töövõime tingimus täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud püsiv töövõimetus 100-protsendilise töövõime kaotusega kaitseväeteenistuse seaduse alusel.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused

Sotsiaalmaksuseaduses (SMS) täpsustati sotsiaalmaksuga mittemaksustatavate summade ja sotsiaalmaksu maksmise erijuhtude korda.

• Paragrahvi 3 punktis 14 asendati sõnad 'või õppekogunemisel' sõnaga 'reservteenistuses' seoses tasuta kollektiivtoitlustamise ratsiooni maksumuse vabastusega.
• Paragrahvi 6 lõike 1 punktis 3 laiendati isikute ringi, kelle eest riik maksab sotsiaalmaksu, lisades sinna erakorralises reservasendusteenistuses osaleva reservasendusteenistuja.
• Paragrahvi 6 lõike 1 punktis 3 ja lõikes 2 täpsustati ajutise töövõimetuse sätteid, asendades senise viite 'aja-, reserv- või asendusteenistusele' täpsema loeteluga: ajateenistuse, reservteenistuse, korralise asendusteenistuse või reservasendusteenistuse ajal tekkinud ajutine töövõimetus.
• Paragrahvides 11 ja 12 asendati Eesti Haigekassa nimetus Tervisekassaga.

Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse muudatused

Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduses (ELMS) tehti muudatusi andmete edastamises ja seaduse struktuuris.

• Paragrahvi 8 lõikes 5 asendati Eesti Haigekassa nimetus Tervisekassaga.
• Paragrahvidest 10 kuni 19 eemaldati täielikult teiste seaduste muutmise sätted ja nende pealkirjad. Varasemas redaktsioonis sisaldusid seal kogumispensionide, krediidiasutuste, maksukorralduse, ravikindlustuse, sotsiaalmaksu, tulumaksu, täitemenetluse, tööturuteenuste, töötuskindlustuse ja töövõimetoetuse seaduse muutmise sätted. Uues redaktsioonis on need asendatud kriipsu või tekstiga '[Käesolevast tekstist välja jäetud.]' ning vastavad pealkirjad on kustutatud.

Kokkuvõte

Kokkuvõtteks tõid 1. aprillil 2023 jõustunud maksuseaduste muudatused kaasa olulised täpsustused kaitseväeteenistuse, reservteenistuse ja reservasendusteenistusega seotud hüvitiste ning toetuste maksustamises. Tulumaksu- ja sotsiaalmaksuseaduses asendati senised viited õppekogunemistele reservteenistusega ning lisati uued maksuvabastused tegevväelastele ja ajateenijatele, samas piirates teatud intresside mahaarvamist. Lisaks viidi seadused kooskõlla Eesti Haigekassa nime muutumisega Tervisekassaks ning ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seadusest eemaldati teiste seaduste muutmise sätted.