Maksuseaduste muudatused alates 1. aprillist 2012: käibemaksu ja aktsiiside uued reeglid

Alates 01.04.2012 astuvad Eestis jõusse olulised riiklike maksude muudatused, mis puudutavad otseselt käibemaksuseadust ning alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadust. Need seadusemuudatused toovad ettevõtjatele ja maksumaksjatele kaasa mitmeid praktilisi uuendusi, täpsustades aktsiisikaupade maksustamist, lihtsustades tagatiste esitamise korda väikestele tootjatele ning kehtestades uued elektroonilised menetlusreeglid ja andmekogud igapäevaseks asjaajamiseks.

Käibemaksuseaduse olulisemad muudatused

Käibemaksuseaduses tehti mitmeid olulisi muudatusi, mis täpsustavad maksustamise reegleid ja laiendavad teatud soodustusi.

• Mõiste 'aktsiisikaup' asendati täpsema määratlusega 'ajutises aktsiisivabastuses olev aktsiisikaup' paragrahvi 3 lõike 6 punktis 6, paragrahvi 12 lõikes 13 ja paragrahvi 15 lõike 3 punktis 12. Varasemas redaktsioonis kehtisid reeglid üldiselt aktsiisikaubale, kuid uues redaktsioonis on need piiratud ajutises aktsiisivabastuses oleva kaubaga.
• Paragrahvi 15 lõike 3 punktis 11 täpsustati nullprotsendise käibemaksumäära kohaldamist. Uue sätte kohaselt ei kohaldata nullprotsendilist määra tarbimisse lubatud kütusele aktsiisiseaduse tähenduses, kui kütus on paigutatud aktsiisilattu. Eelmises redaktsioonis sellist piirangut ei olnud.
• Paragrahvi 15 lõike 2 punktis 3 asendati vana sõnastus 'perioodiline väljaanne' uue sõnastusega 'perioodiliselt väljaantav trükis'.
• Paragrahvi 17 lõike 2 punktides 1 ja 4 laiendati maksuvaba impordi õigust tolliagentuuridele. Varasemas redaktsioonis pidi importija ise olema Eesti maksukohustuslane, kuid uues redaktsioonis võib selleks olla ka teda esindav tolliagentuur. Lisaks lisati paragrahvi 17 lõikesse 2 uus säte, mis käsitleb tolliagentuuri poolt kauba toimetamist teise liikmesriiki ühendusesisese käibena.

Uued piirangud liisinguandjatele ja kulla erikord

Seadusesse lisati täiesti uued sätted, mis reguleerivad liisinguandjate sisendkäibemaksu ja kulla maksustamist.

• Paragrahvi 31 lisati uus lõige 7 koos punktidega 1 ja 2, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt ei käsitata liisingule antud eseme remontimiseks ja hooldamiseks saadud kaupadelt või teenustelt tasutud käibemaksu liisinguandja sisendkäibemaksuna, välja arvatud juhul, kui remondikohustus on liisinguandjal ja tehing on maksustatud või kui liisinguandja ise osutab remonditeenust.
• Paragrahvi 41 pealkirja täiendati sõnaga 'kulla' (varem oli 'Kinnisasja ja metallijäätmete käibemaksuga maksustamise erikord') ning lõikele 2 lisati uus punkt 3, millega laiendati erikorda kullamaterjalile ja investeeringukullale. Varasemas redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.

Aktsiisiseaduse muudatused ja menetlusreeglid

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses viidi sisse ulatuslikud muudatused, mis puudutavad terminoloogiat, tagatisi ja menetlusi.

• Seaduses asendati mõisted 'Euroopa Ühendus (EÜ)' ja 'ühenduseväline riik' mõistetega 'Euroopa Liit (liidu territoorium)' ja 'liiduväline riik'. See muudatus viidi sisse paljudesse paragrahvidesse, sealhulgas paragrahvidesse 1, 10, 22, 24, 26, 28, 45, 47, 48, 49, 50, 57, 58, 61 ja 69.
• Paragrahvis 18 täpsustati, et sigarettide maksimaalne jaehind võib olla trükitud ka rühmapakendile kinnitatud maksumärgile. Varasemas redaktsioonis oli jaehind trükitud ainult müügipakendile.
• Paragrahvi 19 lõike 14 punkt 4, mis määratles biokütusena biomassist valmistatud kütust, tunnistati kehtetuks ning seda uues redaktsioonis enam ei ole. Samuti tunnistati kehtetuks biomassist valmistatud biokütuse aktsiisivabastus paragrahvi 27 lõike 1 punktis 28.
• Paragrahvi 24 lõikes 10 laiendati aktsiisivaba kauba võõrandamise erandit kogu aktsiisikaubale, tingimusel et võõrandamine toimub maksuhalduri teadmisel, millest teavitatakse eelnevalt kirjalikku taasesitamist võimaldavas vormis. Varasemas redaktsioonis kehtis erand vaid kütusele.
• Paragrahvi 24 lõige 20, mis käsitles füüsilise isiku maksukohustust teisest liikmesriigist toimetatud aktsiisikaubalt, mida ei kasutata isiklikul otstarbel, tunnistati kehtetuks.

Uued aktsiisivabastused, tagatised ja andmekogu

Uuendused toovad kaasa uusi vabastusi ja lihtsustavad tagatiste esitamist teatud gruppidele.

• Paragrahvi 27 lõikesse 1 lisati uued punktid 2 ja 4, mis vabastavad aktsiisist laborisse analüüsimiseks saadetava alkoholi ning hävitatava aktsiisikauba pärast tegevusloa kehtetuks tunnistamist. Eelmises redaktsioonis neid sätteid ei olnud.
• Kodumajapidamiste aktsiisivabastusest (§ 27 lg 1 p 26) eemaldati põlevkivikütteõli, mistõttu uues redaktsioonis kehtib vabastus vaid tahkekütustele.
• Paragrahvi 31 lõikes 1 sätestati, et kaitseväe aktsiisilaolt tagatist ei nõuta. Samuti kehtestati soodsamad reeglid väikestele sõltumatutele õlle-, veini- ja kääritatud jookide tootjatele, kes esitavad tagatise vaid maksuhalduri nõudmisel. Varasemas redaktsioonis selliseid erandeid ei olnud.
• Kaugmüüjate ja teise liikmesriiki lähetajate tagatise esitamise kohustus maksuhalduri nõudmisel (§ 44 lg 1 p 4 ja p 3) tunnistati kehtetuks.
• Paragrahvi 49 asutati alkoholi maksumärkide andmekogu, mis on riigi infosüsteemi kuuluv andmekogu. Teavitamine maksumärkide kinnitamisest viidi üle andmekogu kaudu elektrooniliseks ning senine kirjalik teavitamine (§ 49 lg 13) tunnistati kehtetuks.
• Paragrahvi 85 lisati uus säte, mis võimaldab tagastada aktsiisi ohutusstandarditele mittevastavatelt sigarettidelt maksumärkide tagastamisel kolme kuu jooksul. Eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.04.2012 jõustuvad seadusemuudatused kaasa olulisi täpsustusi ja uuendusi Eesti maksusüsteemis. Käibemaksuseaduses täpsustatakse ajutises aktsiisivabastuses olevate aktsiisikaupade maksustamist, laiendatakse maksuvaba impordi õigust tolliagentuuridele ning kehtestatakse uued piirangud liisinguandjate sisendkäibemaksu mahaarvamisele ja kulla erikorrale. Aktsiisiseaduses ühtlustatakse terminoloogia Euroopa Liidu mõistetega, lihtsustatakse tagatiste esitamist kaitseväe aktsiisilaole ja väikestele alkoholitootjatele ning asutatakse uus elektrooniline alkoholi maksumärkide andmekogu. Samuti täpsustatakse Eesti-sisese veo saatelehtede kasutamist ja e-saatelehe menetlusreegleid, samal ajal kui mitmed senised tagatiskohustused ja vabastused, nagu põlevkivikütteõli kodumajapidamiste vabastus, tunnistatakse kehtetuks.