Põhjalik ülevaade riiklike maksuseaduste muudatustest alates 1. jaanuarist 2027

Alates 01.01.2027 jõustuvad Eestis laiaulatuslikud riiklike maksuseaduste muudatused, mis toovad kaasa olulisi ümberkorraldusi sotsiaalmaksu, mootorsõidukimaksu, hasartmängumaksu, käibemaksu, aktsiiside ning tulumaksu arvestuses. Käesolev koondülevaade annab maksumaksjatele, raamatupidajatele ja ettevõtjatele selge praktilise pildi jõustuvatest reeglitest, võimaldades aegsasti kohandada deklaratsioonide esitamist, maksuarvestust ja finantsplaneerimist.

Käibemaksu aruandluse lihtsustumine ja ühendusesisese käibe integreerimine

Käibemaksuseaduse muudatustega kaotatakse eraldiseisev ühendusesisese käibe aruanne ning viiakse piiriüleste tehingute deklareerimine otse käibedeklaratsioonile.

• Paragrahv 28, mis reguleeris ühendusesisese käibe aruande esitamist ja korda, on uuest redaktsioonist täielikult välja jäetud ning kehtetu.
• Paragrahvi 2 lõike 3 punktis 5 asendati nõue esitada andmed ühendusesisese käibe aruandes nõudega esitada andmed käibedeklaratsioonil.
• Paragrahvi 27 lõikesse 1 lisati sätted, mida eelmises redaktsioonis ei olnud ja mis kohustavad kajastama kauba ühendusesisest käivet, kolmnurktehinguid, nõudmiseni varu ning teatud piiriüleseid teenuseid otse käibedeklaratsioonil.
• Seadusest kaotati eraldiseisva mõistena käibedeklaratsiooni lisa (sh § 26 lõikes 11 ja § 27 lõigetes 1 ja 2) ning paragrahvi 30 lõige 6 tunnistati kehtetuks.

Alkoholi- ja tubakaaktsiisi tõusud

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses tõstetakse ulatuslikult maksumäärasid nii alkohoolsetele jookidele kui ka tubakatoodetele.

• Õlle aktsiisimäär tõusis eelmise redaktsiooni 15,40 eurolt uue redaktsiooni 16,17 eurole etanoolisisalduse mahuprotsendi kohta hektoliitris.
• Kuni 6-protsendilise etanoolisisaldusega kääritatud joogi ja veini määr suurenes 76,82 eurolt 80,67 eurole hektoliitri kohta.
• Üle 6-protsendilise etanoolisisaldusega kääritatud joogi ja veini määr tõusis 179,27 eurolt 188,23 eurole hektoliitri kohta.
• Vahetoote aktsiisimäär kasvas 350,90 eurolt 368,45 eurole hektoliitri kohta ning muu alkoholi aktsiisimäär 22,81 eurolt 23,95 eurole mahuprotsendi kohta hektoliitris.
• Sigarettide aktsiisi fikseeritud määr tõusis 123,50 eurolt 130,50 eurole 1000 sigareti kohta ja minimaalne tase 209,95 eurolt 220,40 eurole.
• Sigari ja sigarillo minimaalne määr tõusis 268,40 eurolt 282,00 eurole, suitsetamistubaka määr 138,00 eurolt 145,00 eurole kilogrammilt ning tubakavedeliku määr 0,25 eurolt 0,26 eurole milliliitrilt.

Muudatused tulumaksu, sotsiaalmaksu, hasartmängumaksu ja mootorsõidukimaksu regulatsioonides

Teistes riiklikes maksuseadustes kehtestati rida sisulisi täpsustusi ja määramuutusi.

• Tulumaksuseaduse § 5 lõikes 1 muudeti kohalike omavalitsuste eelarvesse laekuvat määra: riiklikust pensionist laekub varasema 8,5% asemel 10,23% ja muust maksustatavast tulust varasema 10,64% asemel 10,23%.
• Tulumaksuseaduse § 13 lõike 3 punktis 13 laiendati toitlustamise maksuvabastust Kaitseväe ametnikele ja töölepingu alusel töötavatele isikutele ning § 19 lõikesse 3 lisati uus punkt 16 kaitseväeteenistuse seaduse alusel makstavate sõidu- ja toidukulude hüvitise maksuvabastuseks.
• Sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõikes 1 asendati teenuse tellinud isiku mõiste alltöövõtu tellinud isikuga, lisati alltöövõtu tasude ja FIE ettevõtlustulu sätted ning § 3 täiendati punktiga 21 mitteresidendist töötajate ja tööandjate erandi osas.
• Sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõikest 8 ja § 9 lõikest 5 jäeti välja vandetõlgid ning § 37 lõikest 6 kustutati eriseaduste viited tegevuse peatamisel.
• Mootorsõidukimaksu seaduse § 3 punktist 2 jäeti maksuobjektina välja liiklusregistrist ajutiselt kustutatud sõiduk, alles jäi vaid peatatud registrikandega sõiduk, ning § 7 täiendati uue lõikega 4 proportsionaalse maksu arvestamiseks.
• Hasartmängumaksu seaduse § 6 punktides 6, 7 ja 8 alandati senist 5,5-protsendilist maksumäära 5 protsendile.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes kujundavad 01.01.2027 jõustuvad muudatused oluliselt ümber mitme riikliku maksu reeglid. Käibemaksukohustuslastele toob muudatus kaasa lihtsustuse eraldiseisva ühendusesisese käibe aruande kaotamise ja andmete käibedeklaratsioonile koondamise näol. Alkoholi ja tubakatoodete aktsiisimäärad tõusevad järjekindlalt, samal ajal kui teatud hasartmängumaksu määrad vähenevad 5 protsendile. Tulumaksu ja sotsiaalmaksu arvestuses täpsustuvad maksuvabastused, kohalike omavalitsuste tulumaksu laekumise proportsioonid ning võlaõiguslike lepingute ja alltöövõtu maksustamine. Mootorsõidukimaksu osas kitsendatakse maksuobjekti ning täpsustatakse ajutise kustutamise lõpetamisel rakendatavat korda.