Suur ülevaade: Riiklike maksude muudatused alates 1. jaanuarist 2027

Alates 1. jaanuarist 2027 astuvad Eestis jõusse mitmed olulised riiklike maksude seadusemuudatused, mis mõjutavad otseselt nii ettevõtjate aruandlust kui ka tarbijate igapäevaseid kulutusi. Käesolev koondartikkel annab täpse ja praktilise ülevaate käibemaksu, sotsiaalmaksu, tulumaksu, mootorsõidukimaksu, hasartmängumaksu ning aktsiiside uutest reeglitest ja maksumääradest, aidates maksumaksjatel uute nõuetega õigeaegselt kohaneda.

Käibemaksu deklareerimise lihtsustamine ja aruandluse reform

Alates 1. jaanuarist 2027 kaob käibemaksuseadusest täielikult eraldiseisev ühendusesisese käibe aruanne, mis oli varem reguleeritud paragrahviga 28. See muudatus vähendab ettevõtjate administratiivset koormust, koondades andmed otse käibedeklaratsioonile.

• Paragrahv 28, mis kohustas esitama eraldi ühendusesisese käibe aruande kalendrikuule järgneva kuu 20. kuupäevaks, on uues redaktsioonis täielikult kustutatud. Varasemas redaktsioonis pidi aruande esitama, kui tekkis kauba ühendusesisene käive, kolmnurktehingud, nõudmiseni varu toimetamine või teenuste osutamine teise liikmesriigi isikule.
• Paragrahvi 27 lõikesse 1 on lisatud uued sätted, mille kohaselt kajastatakse ühendusesisese käibe andmed otse käibedeklaratsioonil, kui on tekkinud kauba ühendusesisene käive, kolmnurktehingud või teenuste osutamine teise liikmesriigi maksukohustuslasele. Varasemas redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
• Paragrahvi 2 lõike 3 punktis 5 ja paragrahvi 15 lõikes 3 asendatakse viited ühendusesisese käibe aruandele viidetega käibedeklaratsioonile.
• Paragrahvi 26 lõikest 11 ja paragrahvist 27 kaob eraldiseisva 'käibedeklaratsiooni lisa' mõiste, ning andmed esitatakse otse käibedeklaratsioonil.
• Paragrahvi 30 lõige 6, mis kohustas teavitama maksuhaldurit sisendkäibemaksu mahaarvamise piirangute rakendamisest käibedeklaratsiooni vormil, on uues redaktsioonis tunnistatud kehtetuks.

Sotsiaalmaksuseaduse täpsustused ja uued maksuobjektid

Sotsiaalmaksuseaduses tehakse mitmeid muudatusi, mis täpsustavad võlaõiguslike lepingute alusel makstavaid tasusid, alltöövõttu ning maksuvabastusi.

• Paragrahvi 2 lõike 1 punktis 6 muudetakse sotsiaalmaksu maksmise aluseid võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt, viidates uues redaktsioonis lisaks ka punktile 21 (eelmises redaktsioonis viidati vaid punktile 2).
• Paragrahvi 2 lõike 1 punkti 6 lisatakse uus säte sotsiaalmaksu maksmise kohta füüsiliselt isikult võlaõigusliku lepingu alusel saadud tasudelt, mida varem ei olnud.
• Paragrahvi 2 lõikes 1 muudetakse lähetatud töötajate tasude käsitlust: varem loeti tööandja makstud tasuks teenuse tellinud isiku makstud tasu, uues redaktsioonis aga alltöövõtu tellinud isiku makstud tasu.
• Paragrahvi 2 lõikesse 1 lisatakse säte, mille kohaselt käsitatakse tööandja makstud tasuna ka alltöövõtu tellinud isiku poolt töölepingu seaduse alusel makstud tasu. Eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
• Paragrahvi 2 lõikes 8 ja paragrahvi 9 lõikes 5 jäetakse vandetõlgid välja isikute ringist, kes maksavad sotsiaalmaksu ja avansilisi makseid proportsionaalselt tegevuse päevade arvuga. Varasemas redaktsioonis kohaldati seda ka vandetõlkidele, uues redaktsioonis aga ainult füüsilisest isikust ettevõtjatele, notaritele ja kohtutäituritele.
• Paragrahvi 3 lisatakse uus punkt 21, mis sätestab sotsiaalmaksuvabastuse mitteresidendist tööandja makstavatele tasudele mitteresidendist töötajale Eestis töötamise esimese 183 päeva eest, kui töötajal on ravikulude kaitsega tervisekindlustusleping. Varasemas redaktsioonis sellist maksuvabastust ei olnud.
• Paragrahvi 9 lõike 1 punkti 2 lisatakse uus kohustus maksta sotsiaalmaksu võlaõigusliku lepingu tasudelt, välja arvatud juhul, kui tasu maksja on füüsiline isik, kes ei ole füüsilisest isikust ettevõtja.

Tulumaksuseaduse muudatused ja kohalike omavalitsuste tulud

Tulumaksuseaduse muudatused korrigeerivad kohalikele omavalitsustele laekuva tulumaksu proportsioone ning laiendavad riigikaitsega seotud maksuvabastusi.

• Paragrahvi 5 lõike 1 punktis 1 tõuseb kohalikule omavalitsusele laekuv tulumaksu osa residendi riiklikust pensionist 10,23%-ni (eelmises redaktsioonis oli see 8,5%).
• Paragrahvi 5 lõike 1 punktis 2 langeb kohalikule omavalitsusele laekuv osa muust maksustatavast tulust 10,23%-ni (eelmises redaktsioonis oli see 10,64%).
• Paragrahvi 13 lõike 3 punktis 13 laiendatakse Kaitseväe tasuta toitlustamise maksuvabastust ka Kaitseväes avalikus teenistuses olevatele ametnikele ja töötajatele (varem kehtis see vaid kaitseväelastele).
• Paragrahvi 13 lõike 3 punktis 19 täpsustatakse Kaitseliidu liikme tervisekontrolli kulude hüvitamise sõnastust 'makstavat tervisekontrolli kulude hüvitist' (varem oli sõnastuseks 'tervisekontrolli kulude hüvitamine').
• Paragrahvi 19 lõikesse 3 lisatakse uus punkt 16, mis vabastab tulumaksust kaitseväeteenistuse seaduse alusel makstavad sõidu- ja toidukulude hüvitised kutsealustele, ajateenijatele ja reservväelastele. Eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
• Paragrahvi 37 lõikes 6 lihtsustatakse FIE, notari ja kohtutäituri tegevuse peatamise reegleid: kui tegevus on peatatud üle 12 kuu, loetakse vara isiklikku tarbimisse võetuks, kaotades varasemad viited eriseadustele.

Alkoholi- ja tubakaaktsiisi määrade tõus

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused toovad kaasa aktsiisimäärade tõusu nii alkoholile kui ka tubakatoodetele.

• Õlle aktsiisimäär (§ 46 lg 1) tõuseb 15,40 eurolt 16,17 eurole etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris.
• Kääritatud joogi ja veini aktsiisimäär etanoolisisaldusega kuni 6% (§ 46 lg 2) tõuseb 76,82 eurolt 80,67 eurole hektoliitri kohta.
• Kääritatud joogi ja veini aktsiisimäär etanoolisisaldusega üle 6% (§ 46 lg 3 ja 4) tõuseb 179,27 eurolt 188,23 eurole hektoliitri kohta.
• Vahetoote aktsiisimäär (§ 46 lg 5) tõuseb 350,90 eurolt 368,45 eurole hektoliitri kohta ning muu alkoholi määr (§ 46 lg 6) tõuseb 22,81 eurolt 23,95 eurole.
• Sigarettide aktsiisi fikseeritud määr (§ 56 lg 1) tõuseb 123,50 eurolt 130,50 eurole 1000 sigareti kohta ning minimaalne aktsiisitase tõuseb 209,95 eurolt 220,40 eurole.
• Sigari ja sigarillo minimaalne aktsiisimäär (§ 56 lg 2) tõuseb 268,40 eurolt 282,00 eurole 1000 tükist.
• Suitsetamistubaka aktsiisimäär (§ 56 lg 3) tõuseb 138,00 eurolt 145,00 eurole kilogrammi kohta ning tubakavedeliku aktsiisimäär (§ 56 lg 5) tõuseb 0,25 eurolt 0,26 eurole milliliitri kohta.

Mootorsõidukimaksu ja hasartmängumaksu seaduse muudatused

Mootorsõidukimaksu seaduses täpsustatakse maksuobjekti ja maksustamisperioodi, samas kui hasartmängumaksu seaduses langetatakse teatud maksumäärasid.

• Mootorsõidukimaksu seaduse § 3 punktis 2 muudetakse maksu objekti: varem oli selleks ajutiselt kustutatud või peatatud registrikandega sõiduk, uues redaktsioonis on selleks üksnes peatatud registrikandega mootorsõiduk.
• Paragrahvi 6 lõike 1 punktis 3 ja § 7 lõikes 3 on maksukohustuse tekkimise ja maksu arvutamise alustest eemaldatud registrikande taastumise tingimus.
• Paragrahvi 7 lõikesse 3 lisatakse uus säte, mille kohaselt on teatud juhtudel maksustamisperioodiks üks kalendriaasta. Eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
• Paragrahvi 7 lisatakse uus lõige 4, mis reguleerib ajutise kustutamise lõpetamisel maksu proportsionaalset arvutamist järelejäänud päevade alusel. Eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
• Hasartmängumaksu seaduse § 6 punktides 6, 7 ja 8 langetatakse maksumäärasid seniselt 5,5 protsendilt 5 protsendile seaduse § 1 lõike 1 punktides 4, 5 ning 6–9 sätestatud summadelt.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 1. jaanuaril 2027 jõustuvad seadusemuudatused kaasa olulisi ümberkorraldusi Eesti maksusüsteemis. Käibemaksu deklareerimine muutub lihtsamaks tänu ühendusesisese käibe aruande kaotamisele ja andmete koondamisele käibedeklaratsioonile. Sotsiaalmaksuseaduses täpsustatakse võlaõiguslike lepingute ja alltöövõtu maksustamist ning vabastatakse vandetõlgid proportsionaalsest maksmisest. Tulumaksuseaduse alusel ühtlustatakse kohalikele omavalitsustele laekuvad maksuosad 10,23%-le ning laiendatakse riigikaitsega seotud maksuvabastusi. Samal ajal tõusevad alkoholi- ja tubakatoodete aktsiisimäärad, mootorsõidukimaksu seaduses täpsustatakse maksuobjekte ning hasartmängumaksu määrad langetatakse teatud juhtudel 5 protsendile.