Olulised riiklike maksude muudatused alates 1. jaanuarist 2026

Alates 01.01.2026 jõustuvad Eestis laiaulatuslikud riiklike maksude muudatused, mis puudutavad tulumaksu, sotsiaalmaksu, maamaksu, mootorsõidukimaksu, hasartmängumaksu ja aktsiise. Käesolev koondartikkel annab praktilise ja täpse ülevaate uutest maksumääradest, maksuvabastustest ning seadusemuudatuste mõjust maksumaksjatele.

Tulumaksuseaduse ja käibemaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduses (TuMS) jõustuvad olulised muudatused, mis lihtsustavad maksuvaba tulu arvestamist ja muudavad tulumaksu laekumise jaotust kohalikele omavalitsustele.

• Paragrahvi 5 kohaselt laekub residendist füüsilise isiku riiklikust pensionist kohaliku omavalitsuse üksuse eelarvesse senise 5,5% asemel 8,5% ning muust maksustatavast tulust senise 11,29% asemel 10,64%.
• Paragrahvi 23 kohaselt kehtestatakse ühtne maksuvaba tulu määr 8400 eurot aastas (varem 7848 eurot) ning kaotatakse astmeline maksuvaba tulu vähenemise valem (lõiked 2, 3, 4 ja 5 tunnistatakse kehtetuks).
• Paragrahvi 42 kohaselt arvatakse tulumaksu kinnipidamisel igas kalendrikuus maha mitte rohkem kui üks kaheteistkümnendik maksuvaba tulu summast, asendades senise keerulise valemi.
• Paragrahvi 61 lõike 66 kohaselt pikendatakse Ukraina toetuseks tehtud annetuste ja kingituste tulumaksuvabastust kuni 31.12.2027 (varem kuni 31.12.2025).

Käibemaksuseaduse (KMS) paragrahvi 4 lõikes 1 täpsustatakse internetipõhise kauplemiskoha määratlust, asendades viite küberturvalisuse seadusele viitega tarbijakaitseseadusele.

Sotsiaalmaksuseaduse ja mootorsõidukimaksu seaduse muudatused

Sotsiaalmaksuseaduses (SMS) tehakse muudatusi riigi poolt makstava sotsiaalmaksu erijuhtudes ja füüsilisest isikust ettevõtjate (FIE) hüvitiste maksustamisel.

• Paragrahvi 3 lisatakse uus punkt 20, mis vabastab sotsiaalmaksust arvestusliku hüvitise FIE majandus- või kutsetegevuse vabastuse iga päeva eest, mil rakendatakse ajutise töövõimetuse hüvitise ülempiiri.
• Paragrahvi 6 lõike 1 punktid 6 (töötutoetust saavad isikud) ja 8 (lapsi kasvatavad ülalpeetavad abikaasad/elukaaslased) tunnistatakse kehtetuks, mistõttu riik nende eest sotsiaalmaksu enam ei maksa.
• Paragrahvi 13 lisatakse uus rakendussäte (lõige 23), mille kohaselt kohaldatakse enne 2026. aasta 1. jaanuari määratud töötutoetuste puhul sotsiaalmaksu maksmisel vana redaktsiooni kuni toetuse maksmise lõpetamiseni.

Mootorsõidukimaksu seaduse (MSMS) paragrahvi 12 täiendatakse uue lõikega 10, mille kohaselt maksustatakse enam kui seitsme istekohaga M1-kategooria mootorsõiduk edaspidi N1-kategooria mootorsõiduki maksumääraga. Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.

Maamaksuseaduse ja hasartmängumaksu seaduse muudatused

Maamaksuseaduses (MaaMS) täpsustatakse maksuvabastuste ja -soodustuste korda sowie muudetakse maamaksu tõusu piirmäärasid.

• Paragrahvi 4 kohaselt kehtib riigi omandis oleva ühiskondlike ehitiste maa maksuvabastus vaid siis, kui maad kasutab riigiasutus, kohaliku omavalitsuse asutus või juriidiline isik seaduses sätestatud otstarbel.
• Paragrahvi 8 kohaselt kehtestatakse uus maamaksu suurenemise aastane piirmäär volikogu otsuse alusel. Lõikes 2 sätestatakse, et kui maamaksu suurenemine on väiksem või võrdne 5 euroga, suurendatakse maksusummat 5 euro võrra (varem suurendati 20 euro võrra, kui suurenemine oli 50% ja alla 20 euro).
• Paragrahvi 11 kohaselt rakendatakse ühis- või kaasomandis oleva maa või korteriomandi puhul maksusoodustust vaid üks kord, kaotades senised pindalapõhised piirangud (0,15 ha ja 2,0 ha). Hooneühistu maa soodustus kehtib proportsionaalselt nende liikmete osamaksudele, kelle rahvastikuregistrijärgne elukoht on asuvas hoones.

Hasartmängumaksu seaduses (HasMMS) langetatakse paragrahvi 6 kohaselt maksumäärasid seniselt 6 protsendilt 5,5 protsendile. Paragrahvi 7 täiendatakse uue lõikega 10, mis reguleerib üle 27 miljoni euro suuruse aastase laekumise jaotamist riigieelarve ja Eesti Kultuurkapitali vahel.

Aktsiisimäärade tõus ja ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamine

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses (ATKEAS) tõusevad aktsiisimäärad ning muudetakse aktsiisitulu jaotamist.

• Paragrahvi 29 lõikest 2 jäetakse välja kohustus kanda 0,5 protsenti alkoholi- ja tubakaaktsiisist Eesti Kultuurkapitali kehakultuuri ja spordi sihtkapitalile, säilitades üldise 3,5-protsendilise ülekande Kultuurkapitalile.
• Paragrahvi 46 kohaselt tõuseb õlle aktsiisimäär 14,00 eurolt 15,40 eurole etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Kääritatud joogi ja veini (kuni 6 mahuprotsenti) aktsiisimäär tõuseb 69,84 eurolt 76,82 eurole hektoliitri kohta.
• Paragrahvi 56 kohaselt tõuseb sigarettide fikseeritud aktsiisimäär 111,50 eurolt 123,50 eurole 1000 sigareti kohta ning minimaalselt makstav aktsiis 186,70 eurolt 209,95 eurole.

Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse (ELMS) uue redaktsiooni võrdlemisel vana redaktsiooniga selgus, et sisulisi muudatusi ei ole tehtud. Deterministlik võrdlus ei tuvastanud vana ja uue redaktsiooni sätetes sisulisi tekstimuudatusi, mistõttu jäävad kõik reeglid uues redaktsioonis samaks.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.01.2026 jõustuvad seadusemuudatused kaasa olulisi ümberkorraldusi Eesti maksusüsteemis. Tulumaksuseaduses kehtestatakse ühtne maksuvaba tulu määr 8400 eurot aastas ning kaotatakse astmeline vähenemise süsteem. Sotsiaalmaksuseaduses kaovad riigipoolsed sotsiaalmaksu maksed töötutoetuse saajate ja teatud laste kasvatamisega tegelevate isikute eest, kuid lisatakse uus vabastus FIE-de hüvitistele. Maamaksuseaduses asendatakse fikseeritud piirmäärad kohalike omavalitsuste volikogude kehtestatud piirmääradega ning lihtsustatakse kaasomandi maksusoodustusi. Lisaks tõusevad alkoholi- ja tubakatoodete aktsiisimäärad ning langetatakse hasartmängumaksu määrasid 5,5 protsendile. Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduses sisulisi muudatusi ei tehta.