Riiklike maksuseaduste muudatused alates 1. jaanuarist 2021

Alates 01.01.2021 jõustusid Eesti Vabariigis mitmed väga olulised riiklike maksude muudatused, mis mõjutavad tulumaksu, sotsiaalmaksu, maamaksu, raskeveokimaksu ja tubakaaktsiisi. Käesolev põhjalik koondartikkel annab maksumaksjatele praktilise, täpse ja asjakohase kokkuvõtte nendest seadusemuudatustest, aidates tagada uute õiguslike nõuete ja maksukohustuste korrektse täitmise igapäevases majandustegevuses.

Tulumaksuseaduse olulised muudatused

Tulumaksuseaduses (TuMS) jõustus alates 1. jaanuarist 2021 rida olulisi muudatusi, mis puudutavad eelkõige kogumispensionide süsteemi, palgatulu ja mitteresidentide maksustamist.

Kogumispensionide osas muudeti põhjalikult kohustusliku kogumispensioni (§ 20) ja täiendava kogumispensioni (§ 21) väljamaksete maksustamist:

• Paragrahvi 20 lõiget 1 muudeti ning lisati uued lõiked 2 kuni 5, mis reguleerivad kohustusliku kogumispensioni väljamakseid ja pensioni investeerimiskontot. Varasemas redaktsioonis puudusid täpsemad erisused väljamaksete määratlemisel.
• Väljamaksena ei käsitata pensionilepingu tagastusväärtust, osakute vahetamist ega raha kandmist pensioni investeerimiskontole (§ 20 lg 2).
• Tulumaksuga ei maksustata väljamakseid puuduva töövõimega isikutele ning teatud tingimustele vastavaid perioodilise pensioni väljamakseid vanaduspensionieas isikutele (§ 20 lg 3).
• Muud väljamaksed pensionieas või kuni viis aastat enne seda maksustatakse 10% tulumaksumääraga (§ 20 lg 4).
• Täiendava kogumispensioni puhul asendati senine fikseeritud vanusepiir 55 aastat viitega kogumispensionide seaduses sätestatud ikka jõudmisele (§ 21 lg 2 p 1 ja lg 3 p 1).
• Uue rakendussättega (§ 61 lg 65) säilitatakse 55-aastane vanusepiir neile lepingutele ja osakutele, mis on sõlmitud või omandatud enne 2021. aasta 1. jaanuari.

Palgatulu ja mitteresidentide maksustamise osas täpsustati reegleid järgmiselt:

• Paragrahvi 13 lõiget 1 muudeti, et hõlmata kõik töö eest saadud rahalised tasud ja muud väljamaksed. Ametniku definitsioon viidi üle uude lõikesse 3, mida varem eraldiseisvana ei olnud.
• Mitteresidentide Eestis töötamisest saadud tulu maksustamisel täpsustati tööandja mõistet (§ 29 lg 1) ning lisati renditööd ja lähetatud töötajaid puudutavad sätted.
• Paragrahvi 40 lisatud uue lõike 3 kohaselt on mitteresidendist rendileandja kohustatud Eestis tehtud töö eest makstavalt töötasult tulumaksu kinni pidama.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused

Sotsiaalmaksuseaduses (SMS) lühendati alates 1. jaanuarist 2021 sotsiaalmaksust vabastatud haigushüvitise perioodi ning täpsustati sotsiaalmaksu maksmise erijuhte.

Peamised muudatused hõlmavad järgmist:

• Nii töötajate kui ka füüsilisest isikust ettevõtjate puhul lühendati sotsiaalmaksuga mittemaksustatava haigushüvitise perioodi. Varasema teise kuni kaheksanda päeva asemel kehtib sotsiaalmaksuvabastus nüüd teise kuni viienda päeva eest makstavale või arvestatud hüvitisele (§ 3 p 3 ja p 18).
• Sotsiaalmaksu maksmise erijuhtude sätteid (§ 6 lg 1 p 6 ja p 11) täiendati tingimusega, et riik maksab sotsiaalmaksu ka siis, kui töötuna arvele võetud või koolitustel osalevale isikule on määratud paindlik vanaduspension riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel. Varem seda tingimust ei olnud.
• Seadusesse lisati uus lõige 13 lg 16, mille kohaselt loetakse riikliku pensioni saajaks ka isik, kellele määratud vanaduspensioni maksmine on peatatud.

Maamaksuseaduse muudatused ja infosüsteemi likvideerimine

Maamaksuseaduses (MaaMS) laiendati maksuvabastusi, täpsustati maksukohustuse tekkimist ning reorganiseeriti maamaksu infosüsteem.

Olulisemad muudatused on järgmised:

• Paragrahvi 4 lõikes 2 laiendati 50-protsendilist maamaksu soodustust, lisades soodustuse saajate hulka ka veeseaduse § 118 alusel sätestatud kalda või ranna veekaitsevööndi maa.
• Maksukohustuse tekkimise sätet (§ 8 lg 1) täiendati selliselt, et maksuteade väljastatakse ka pärimisregistri andmete kohaselt kinnisasja pärijale.
• Maamaksu infosüsteem määratleti maksukohustuslaste registrisse kuuluva andmekoguna (§ 5 lg 1). Senine infosüsteem otsustati likvideerida hiljemalt 2021. aasta 31. jaanuaril, milleks lisati seadusesse uus paragrahv 12.
• Seaduse sätetest (§ 1 lg 3 ja § 5 lg 3) eemaldati sõna 'kaudu', täpsustades, et andmed esitatakse otse maamaksu infosüsteemi.

Raskeveokimaksu ja aktsiisimäärade muudatused

Raskeveokimaksu seaduses (RVMS) asendati seoses riigiametite ümberkorraldamisega senine Maanteeameti nimetus järjepidevalt Transpordiametiga (§ 2 lg 1 p 2, § 5 lg 2 p 3, § 9 lg 2, 3 ja 4). See muudatus mõjutab andmete esitamist ja liiklusregistri kandeid, kuid ei muuda maksustamise sisulisi põhimõtteid.

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses (ATKEAS) tõsteti tubakatoodete aktsiisimäärasid (§ 56):

• Sigarettide fikseeritud aktsiisimäär tõusis seniselt 81,95 eurolt 86,50 eurole 1000 sigareti kohta.
• Sigarettide minimaalne aktsiisimäär tõusis seniselt 138,65 eurolt 145,60 eurole 1000 sigareti kohta.
• Suitsetamistubaka aktsiisimäär tõusis seniselt 89,63 eurolt 97,10 eurole ühe kilogrammi kohta.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 1. jaanuaril 2021 jõustunud maksuseaduste muudatused kaasa olulised ümberkorraldused mitmes valdkonnas. Tulumaksuseaduses reformiti kogumispensionide väljamaksete maksustamist ja täpsustati mitteresidentide tulu deklareerimist. Sotsiaalmaksuseaduses lühendati maksuvaba haigushüvitise perioodi kaheksalt päevalt viiele päevale ning täiendati erijuhte paindliku vanaduspensioni korral. Maamaksuseaduses laiendati soodustusi veekaitsevööndi maale ja pärijatele ning otsustati likvideerida senine infosüsteem. Raskeveokimaksu seaduses asendati Maanteeamet Transpordiametiga ning aktsiisiseadusega tõsteti sigarettide ja suitsetamistubaka aktsiisimäärasid.