Olulised riiklike maksude muudatused alates 1. jaanuarist 2020

Alates 01.01.2020 astusid Eestis jõusse mitmed väga olulised riiklike maksude muudatused, mis mõjutavad otseselt nii eraisikuid kui ka tegutsevaid ettevõtteid. Käesolev artikkel annab lugejale täpse, kokkuvõtliku ja praktilise ülevaate tulumaksu, käibemaksu ning erinevate aktsiiside valdkonnas rakendunud seadusemuudatustest, aidates maksumaksjatel uute kohustustega kiiresti kohaneda.

Tulumaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduses (TuMS) tehti alates 01.01.2020 mitmeid olulisi muudatusi, mis puudutavad nii füüsiliste isikute maksuvabastusi kui ka juriidiliste isikute kohustusi.

• Füüsilise isiku tuludeklaratsiooni esitamise tähtaega pikendati: varem oli tähtaeg 31. märts, uues redaktsioonis on see 30. aprill (§ 44 lg 1).
• Tulumaksu juurdemakse tasumise tähtaega pikendati: varem pidi juurdemakse tasuma 1. juuliks, uues redaktsioonis on tähtaeg 1. oktoober (§ 46 lg 3).
• Täiendavat maksuvaba tulu lapse ülalpidamise korral suurendati alates kolmandast lapsest: varem oli see 1848 eurot iga lapse kohta alates teisest lapsest, uues redaktsioonis on see teise lapse kohta 1848 eurot ja alates kolmandast lapsest 3048 eurot (§ 23 lg 1).
• Avansiliste maksete tasumise korda muudeti: varem tasuti neid iga kvartali kolmanda kuu 15. kuupäevaks ja piirmäär oli 64 eurot, uues redaktsioonis tuleb maksed tasuda 15. septembriks ja 15. deksambris ning piirmäära tõsteti 300 eurole (§ 47 lg 2).
• Erisoodustuse reegleid täpsustati: uue redaktsiooni kohaselt ei maksustata erisoodustusena töötajate elu- ja töökoha vaheliseks transpordiks kasutatud ühistranspordi piletihinna hüvitamist (§ 48 lg 5).
• Lisati täiesti uued sätted lahkumismaksu (§ 54 'Tulumaks lahkumisel') ja maksustamise ebakõlade (§ 54 'Tulumaks maksustamise ebakõla põhjustavalt summalt') kohta, mida varasemas redaktsioonis ei olnud.

Mahaarvamiste ja maksuvaba tulu täpsustused

Mitteresidendist füüsilise isiku tulust tehtavate mahaarvamiste korda lihtsustati (§ 31 lg 2). Varasema proportsionaalse arvestuse asemel võib lepinguriigi resident teha mahaarvamisi otse oma Eestis maksustatavast tulust. Samas tunnistati kehtetuks § 31 lõige 4, mis reguleeris maksustatava tulu tõendamist residendiriigi maksuhalduri tõendiga.

Lisaks lisati seadusesse uus § 23 lõige 4, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See annab õiguse taotleda tulumaksu ümberarvestamist neljandas kvartalis väljamakstud sünnitus-, lapsendamis- või koondamishüvitiste osas, mida makstakse järgmise kalendriaasta eest.

Käibemaksuseaduse muudatused

Käibemaksuseaduses (KMS) jõustusid alates 01.01.2020 muudatused, mis toovad kaasa uued reeglid nõudmiseni varule, investeeringukullale ja tehingute ahelatele.

• Seadusesse lisati nõudmiseni varu mõiste ja erikord (§ 2 lg 3), mida varasemas redaktsioonis ei olnud. Nõudmiseni varu on kaup, mis toimetatakse teise liikmesriiki eesmärgiga see seal 12 kuu jooksul võõrandada.
• Nõudmiseni varu toimetamist teise liikmesriiki või Eestisse ei käsitataks koheselt ühendusesisese käibe või soetamisena, kuid kui kaupa 12 kuu jooksul ei võõrandata, loetakse käive või soetamine tekkinuks 12 kuu möödumisele järgneval päeval (§ 7 lg 3, § 8 lg 7).
• Investeeringukulla definitsiooni muudeti (§ 2 lg 10): kullakangid ja -tahvlid peavad olema kullaturgudel heakskiidetud kaaluga ning kuldmüntide puhul asendati numismaatilise eesmärgi piirang tingimusega, et mündi müügihind ei tohi ületada kulla vabaturu hinda rohkem kui 80 protsendi võrra.
• Lisati uued reeglid järjestikuste tehingute ahela kohta (§ 9 lg 4 ja lg 5), kus kaup toimetatakse otse esimeselt müüjalt viimasele soetajale.
• Maksukohustuslase igapäevase käibemaksuarvestuse pidamise korda lihtsustati, sätestades, et selle kehtestab minister määrusega (§ 36 lg 5).

Aktsiisiseaduse muudatused

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses (ATKEAS) tõsteti mitmeid aktsiisimäärasid ning muudeti väikeõlletootjate soodustuste ja maksumärgistamise korda.

• Sigarettide fikseeritud aktsiisimäär tõusis 77,50 eurolt 81,95 eurole 1000 sigareti kohta ning minimaalne makstav aktsiis tõusis 124,72 eurolt 138,65 eurole (§ 56 lg 1).
• Suitsetamistubaka aktsiisimäär tõusis 82,99 eurolt 89,63 eurole kilogrammi kohta (§ 56 lg 3).
• Vedelgaasi aktsiisimäär tõusis 86,17 eurolt 107,71 eurole 1000 kilogrammi kohta (§ 66 lg 5).
• Maagaasi aktsiisimäär tõusis 63,31 eurolt 79,14 eurole 1000 kuupmeetri kohta (§ 66 lg 10).
• Väikeõlletootjate 50-protsendilise aktsiisisoodustuse piirmäära tõsteti seniselt 6000 hektoliitrit aastas kuni 15 000 hektoliitrini (§ 46 lg 1, 9).
• Alkoholi maksumärgistamise korda täpsustati: registreeritud kaubasaaja tegevuskohas on märgistamine lubatud vaid juhul, kui maksumärgid on isiku valduses hiljemalt alkoholi vastuvõtmise päeval (§ 49 lg 5).

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.01.2020 jõustunud seadusemuudatustest kaasa olulisi ümberkorraldusi Eesti maksusüsteemis. Eraisikute jaoks on kõige käepärasemad muudatused tuludeklaratsiooni esitamise ja juurdemaksete tasumise tähtaegade pikenemine ning täiendava maksuvaba tulu tõus alates kolmandast lapsest. Ettevõtjate jaoks karmistuvad reeglid lahkumismaksu ja maksustamise ebakõlade osas, kuid samas lihtsustub käibemaksuarvestus nõudmiseni varu osas ning väikeõlletootjatele laienevad aktsiisisoodustused. Samuti tõusevad tubaka-, vedelgaasi- ja maagaasiaktsiisid, mis nõuab turuosalistelt täpsemat kulude planeerimist.