Ülevaade riiklike maksude seadusemuudatustest alates 1. jaanuarist 2019

Alates 1. jaanuarist 2019 astusid Eestis jõusse mitmed olulised riiklike maksude muudatused, mis puudutavad tulumaksu, käibemaksu, aktsiise ja hasartmängumaksu. Käesolev koondartikkel annab maksumaksjatele praktilise ja täpse ülevaate uutest reeglitest, aidates mõista seadusemuudatuste mõju igapäevasele majandustegevusele ja finantsplaneerimisele.

Tulumaksuseaduse olulised muudatused

Alates 01.01.2019 jõustusid tulumaksuseaduses mitmed põhimõttelised muudatused, mis puudutavad nii juriidilisi kui ka füüsilisi isikuid.

• Paragrahvi 1 lõigetes 3 ja 4 muudeti maksu objekti määratlust. Varasemas redaktsioonis maksustati residendist juriidilise isiku ja riigitulundusasutuse jaotatud kasumit, uues redaktsioonis aga kasumit selle jaotamisel, olenemata jaotamise viisist ja vormist. Mitteresidendi puhul maksustatakse püsiva tegevuskoha kasum selle väljaviimisel, sealhulgas tegevuse üleviimisel teise riiki.
• Seadusesse lisati uued lõiked 6 ja 7, mida varasemas redaktsioonis ei olnud. Need sätestavad tulumaksuga maksustamise ülejäävalt laenukasutuse kulult ja välismaise kontrollitava äriühingu kasumilt.
• Lisati täiesti uus paragrahv 5 ('Maksueelise saamise eesmärgil tehtav tehing'), mida varem seaduses ei olnud. Selle kohaselt ei võeta maksustamisel arvesse tehinguid, mille põhieesmärk on saada maksuõigusega vastuolus olev maksueelis.
• Paragrahvi 23 lõikes 2 ja paragrahvi 42 lõikes 1 täpsustati maksuvaba tulu ja tulumaksu kinnipidamise valemeid, kehtestades ülempiirid (vastavalt 6000 eurot ja 500 eurot). Varasemas redaktsioonis neid ülempiire valemites ei olnud.
• Paragrahvi 31 lõikes 2 muudeti mitteresidendi mahaarvamiste korda, kaotades nõude, et isik peab saama vähemalt 75% oma tulust Eestis. Lõige 3 tunnistati uues redaktsioonis kehtetuks.

Käibemaksuseaduse uued reeglid

Käibemaksuseaduse uus redaktsioon toob kaasa olulised muudatused vautšerite käsitluses ja elektrooniliste teenuste maksustamises.

• Paragrahvi 2 lisati uus lõige 13, mis defineerib vautšeri ning eristab üheotstarbelist ja mitmeotstarbelist vautšerit. Varasemas redaktsioonis vautšeri mõistet ei eksisteerinud.
• Lisati uus paragrahv 4 lõige 11 (mida varem ei olnud), mille kohaselt käsitatakse üheotstarbelise vautšeri üleandmist kauba võõrandamise või teenuse osutamisena.
• Lisati uus paragrahv 10, mis reguleerib mittemaksukohustuslasele osutatava elektroonilise side ja elektrooniliselt osutatava teenuse käibe tekkimise kohta, kehtestades 10 000 euro suuruse piirmäära. Varasemad sellekohased sätted § 10 lõike 2 punktis 12 ja lõike 4 punktis 10 tunnistati kehtetuks.
• Paragrahvi 38 lõikes 2 tunnistati kehtetuks punktid 2 ja 3, mis seadsid imporditud kauba deklareerimiseks tingimuseks nullprotsendise käibe osakaalu ja elektroonilise esitamise.

Hasartmängumaksu laekumise ja jaotamise reform

Hasartmängumaksu seaduse muudatustega reformiti põhjalikult toetuste jaotamise süsteemi ja lõpetati Hasartmängumaksu Nõukogu tegevus.

• Paragrahvi 7 lõikes 2 muudeti maksu laekumise jaotust. Eesti Kultuurkapitalile eraldatavat summat tõsteti 47,8 protsendile (varem 46 protsenti).
• Hasartmängumaksu Nõukogu toetused asendati otseste eraldistega ministeeriumidele: Haridus- ja Teadusministeeriumile 10,1%, Sotsiaalministeeriumile 15,3% ja Kultuuriministeeriumile (uus punkt 5) 14,1% laekumisest. Varasemas redaktsioonis suunati need vahendid nõukogule ja Eesti Punasele Ristile.
• Paragrahvi 7 lõiked 4, 5 ja 6, mis reguleerisid Hasartmängumaksu Nõukogu tööd ja taotluste menetlemist, tunnistati uues redaktsioonis kehtetuks.

Aktsiisimäärade tõus ja soodustused suurtarbijatele

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused tõstavad aktsiisimäärasid, kuid loovad ka uusi soodustusi suurtarbijatele.

• Paragrahvis 20 kehtestati täiesti uued mõisted ja kriteeriumid elektrointensiivsuse ja gaasitarbimise intensiivsuse kohta, mida varasemas redaktsioonis ei olnud.
• Paragrahvis 56 tõsteti tubakatoodete aktsiisimäärasid: sigarettide fikseeritud määr tõusis 69,50 eurolt 77,50 eurole 1000 sigareti kohta ning minimaalne aktsiis tõusis 113,38 eurolt 124,72 eurole.
• Paragrahvis 66 tõsteti vedelgaasi aktsiisimäära 86,17 eurole (varem 68,94 eurot) ja maagaasi aktsiisimäära 63,31 eurole (varem 50,65 eurot) ning kehtestati uued soodusaktsiisimäärad suurtarbijatele.
• Lisati uus paragrahv 85, mis võimaldab elektrointensiivsetel ettevõtjatel taotleda elektrienergia aktsiisi osalist tagastamist tagasiulatuvalt alates 2018. aasta 1. jaanuarist. Varasemas redaktsioonis sellist võimalust ei olnud.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 1. jaanuaril 2019 jõustunud seadusemuudatused kaasa ulatuslikud reformid Eesti maksusüsteemis. Tulumaksuseadus täpsustas kasumi maksustamist ja lisas uued reeglid kuritarvituste vältimiseks. Käibemaksuseaduses kehtestati selge vautšerite maksustamise kord ja lihtsustati elektrooniliste teenuste käibe tekkimise koha reegleid. Hasartmängumaksu Nõukogu kaotamisega suunatakse toetused otse ministeeriumidele. Aktsiisiseaduse muudatustega tõsteti tubaka ja gaasi aktsiise, kuid loodi olulised soodustused ja tagastusvõimalused elektrointensiivsetele ning intensiivse gaasitarbimisega ettevõtetele.