Maksuseaduste ulatuslikud muudatused alates 1. jaanuarist 2018

Alates 1. jaanuarist 2018 jõustusid Eestis ulatuslikud maksuseaduste muudatused, mis reformivad tulumaksuvaba tulu arvestamist, tõstavad käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäära ning muudavad sotsiaalmaksu ja aktsiiside tasumise korda. Käesolev ülevaade koondab olulisemad seadusemuudatused, pakkudes maksumaksjatele ja ettevõtjatele praktilist kokkuvõtet uutest reeglitest.

Tulumaksuseaduse olulised muudatused

Alates 01.01.2018 muutus täielikult füüsilise isiku maksuvaba tulu süsteem. Varasemad fikseeritud maksuvaba tulu määrad (2040 eurot 2016. aastal, 2160 eurot 2017. aastal, 2280 eurot 2018. aastal ja 2460 eurot alates 2019. aastast) kustutati ning asendati uue süsteemiga, kus maksuvaba tulu on kuni 6000 eurot aastas.

Wenn isiku tulu ületab 14 400 eurot, arvutatakse maksuvaba tulu järgmise valemi kohaselt: 6000 – 6000 / 10 800 × (tulu summa – 14 400). Maksuvaba tulu ei või olla väiksem kui null. Tuluna selle valemi tähenduses käsitatakse lisaks tulumaksuga maksustatavale tulule ka muid tulusid, sealhulgas ettevõtluskontole laekunud summasid, mida on vähendatud sotsiaalmaksu osa võrra.

Täielikult kaotati täiendav maksuvaba tulu pensioni ja tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise korral. Tulumaksu kinnipidamisel tehtavate mahaarvamiste puhul arvatakse maksumaksja kirjaliku avalduse alusel igas kalendrikuus enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha summa, mis on arvutatud valemi kohaselt: 500 – 500 / 900 × (väljamakse – 1200).

Äriühingutele kehtestati regulaarselt makstavatelt dividendidelt tulumaksu soodusmäär 14%. Kui kalendriaastas jaotatud kasum on väiksem või võrdne eelmise kolme kalendriaasta keskmise maksustatud jaotatud kasumiga, on tulumaksu määraks 14%. Füüsilisele isikule makstavalt regulaarselt dividendilt peetakse täiendavalt kinni tulumaks määras 7%.

Kehtestati tulumaks varjatud kasumieraldistelt. Äriühing maksab tulumaksu aktsionärile, osanikule või liikmele antud laenult, kui tehingu asjaolud viitavad varjatud kasumieraldisele. Emaettevõtjale antud laenu puhul, mille tagastamise tähtaeg on pikem kui 48 kuud, lasub maksumaksjal kohustus tõendada laenu tagasimaksmise võimet ja kavatsust.

FIE-de jaoks pikenes ettevõtluse tulust suuremate kulude edasikandmise tähtaeg seniselt seitsmelt aastalt kümnele aastale. Ettevõtlusega seotud kuluna lubatakse nüüd käsitada ka FIE enda tervise edendamiseks tehtud kulusid ja ajutiselt välisriigis ettevõtlusega tegeledes tehtud isiklikke toitlustamise kulusid.

Käibemaksuseaduse muudatused

Kõige olulisem muudatus puudutab käibemaksukohustuslasena registreerimise piirmäära, mida tõsteti seniselt 16 000 eurolt 40 000 eurole kalendriaasta algusest arvates. Sama piirmäär kehtib ka uuesti registreerimise kohustuse tekkimisel pärast registrist kustutamist samal kalendriaastal.

Tööandja omandis või valduses oleva sõiduauto isiklikuks otstarbeks kasutamise võimaldamisel on erisoodustuse hind 1,96 eurot mootori võimsuse ühiku (kW) kohta kuus. Üle viie aasta vanuse sõiduauto puhul on erisoodustuse hind 1,47 eurot kW kohta.

Kui omatarbe moodustab kuni 3500-kilogrammise veoauto või teatud juhtudel sõiduauto kasutada andmine ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks, on käibe maksustatavaks väärtuseks koos käibemaksuga tulumaksuseaduse alusel arvutatud erisoodustuse hind.

Paragrahvi 30 lõikes 7 muudeti sisendkäibemaksu korrigeerimise korda sõiduauto kasutusotstarbe muutumisel kahe aasta jooksul. Uue korra kohaselt vähendatakse tekkinud maksukohustust omatarbena kasutamiselt arvestatud käibemaksusumma võrra.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused

FIE sotsiaalmaksu aastane ülempiir vähenes seniselt 15-kordselt kuude töötasu alammääralt 10-kordsele summale aastas.

Sotsiaalmaksu ja avansiliste maksete proportsionaalne arvestus tegevuse peatamisel või ajutisel tegevusel asendati senise kuupõhise arvestuse asemel päevapõhise arvestusega. FIE maksab sotsiaalmaksu proportsionaalselt päevade arvuga näiteks äriregistrisse kandmise või sealt kustutamise korral, samuti pensioni saajaks või osalise töövõimega isikuks saamise või staatuse lõppemise korral.

Sotsiaalmaksuga ei maksustata haigestumise või vigastuse teise kuni kaheksanda päeva kohta arvestatud arvestuslikku haigushüvitist, mis vastab FIE eelmise aasta kalendripäeva keskmisele sotsiaalmaksuga maksustatavale tulule.

Sotsiaalmaksu maksmise objektide hulka lisati kohaliku omavalitsuse volikogu liikmele kuu eest makstud tasu. Riik või avalik-õiguslik juriidiline isik maksab sotsiaalmaksu ajateenistuse lõpetanud isiku eest kaks kuud ajateenistusest vabastamise päevast arvates.

Aktsiisiseaduse muudatused

Kütuste aktsiisimäärad tõusid oluliselt: pliivaba bensiini, pliibensiini ja lennukibensiini aktsiisimäär tõusis 512 eurolt 563 eurole 1000 liitri kohta. Vedelgaasi määr tõusis 55,15 eurolt 68,94 eurole 1000 kilogrammi kohta ning maagaasi määr tõusis 40,52 eurolt 50,65 eurole 1000 kuupmeetri kohta.

Tubakatoodete definitsiooni lisati alternatiivsed tubakatooted, mis hõlmavad tubakavedelikku ja tubaka tahket aseainet. Tubakavedeliku aktsiisimääraks kehtestati 0,2 eurot milliliitri kohta, tubaka tahke aseaine määraks 76,84 eurot kilogrammi kohta ning muude alternatiivsete tubakatoodete määraks 0,2 eurot grammi kohta.

Sigarettide fikseeritud aktsiisimäär tõusis 63,50 eurolt 69,50 eurole 1000 sigareti kohta ning minimaalselt makstav aktsiis tõusis 104,98 eurolt 113,38 eurole 1000 sigareti kohta. Suitsetamistubaka aktsiisimäär tõusis 71,15 eurolt 76,84 eurole kilogrammi kohta.

Maksumärkide haldamine viidi üle elektroonilisse maksumärkide andmekogusse, mille kaudu toimub edaspidi maksumärkide tellimine ja toimingute järelevalve.

Uue seaduse esmakordne jõustumine

Alates 01.01.2018 jõustus Eestis esmakordselt ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seadus (ELMS). Kuna tegemist on täiesti uue õigusaktiga, puudub sellel varasem kehtiv redaktsioon ning deterministlik võrdlus sisulisi tekstimuudatusi ei tuvastanud.

Seaduse esimese redaktsiooni jõustumisega luuakse täiesti uus õiguslik raamistik ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamiseks, mis võimaldab ettevõtluskontole laekunud tulu maksustamist lihtsustatud korras.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 1. jaanuaril 2018 jõustunud maksuseaduste muudatused kaasa põhimõttelise reformi füüsiliste isikute maksuvaba tulu arvestamises, asendades senised määrad sissetulekust sõltuva astmelise süsteemiga kuni 6000 eurot aastas. Äriühingutele kehtestati regulaarsete dividendide soodusmäär 14% ning uued reeglid varjatud kasumieraldiste maksustamiseks ja deklareerimiseks. Käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäär tõusis 40 000 eurole ning sõiduautode erisoodustuse maksustamine viidi üle mootori võimsusel põhinevale püsitasule. Sotsiaalmaksuseaduses asendati FIE-de kuupõhine arvestus täpsema päevapõhise proportsionaalsuse arvestusega ning aktsiisiseaduses kehtestati uued määrad kütustele ja tubakatoodetele, sealhulgas alternatiivsetele tubakatoodetele.