Ülevaade riiklike maksuseaduste muudatustest alates 1. jaanuarist 2016

Käesolev artikkel annab detailse ülevaate Eesti riiklike maksude seadusandluse muudatustest, mis hakkasid kehtima alates 01.01.2016. Toome välja olulisemad maksumäärade, maksuvabastuste ja deklareerimistähtaegade muudatused tulumaksu-, käibemaksu-, sotsiaalmaksu- ja aktsiisiseadustes, pakkudes maksumaksjatele praktilist ja täpset kokkuvõtet uutest reeglitest.

Tulumaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduses tehti mitmeid olulisi muudatusi seoses maksuvaba tulu, lähetuste ja renditulu maksustamisega.

• Paragrahvi 13 lõike 3 punktis 1 muudeti välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära. Eelmises redaktsioonis oli piirmäär fikseeritud 32 eurole, uues redaktsioonis on see aga 50 eurot välislähetuse esimese 15 päeva kohta (kuni 15 päeva kalendrikuus) ja 32 eurot iga järgneva päeva kohta.
• Paragrahvi 13 lõike 3 punkti 1 lisati uus säte, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, mille kohaselt ei maksustata tulumaksuga Euroopa Liidu institutsiooni või asutuse juures riikliku eksperdi ülesandeid täitvale isikule makstavat päevaraha ja kuluhüvitisi.
• Paragrahvi 13 lõike 3 punkti 17 lisati uus säte (eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud), mis vabastab tulumaksust rahvusvahelises sõjalises operatsioonis osalenud või teenistuses püsiva tervisekahjustuse saanud tegevväelastele makstavad täiendus- ja ümberõppekulude hüvitised.
• Paragrahvi 16 lõikes 1 muudeti renditulu maksustamise põhimõtteid. Eelmises redaktsioonis maksustati tulu kinnis- või vallasvara üürile või rendile andmisest ning piiratud asjaõigustega koormamisest. Uues redaktsioonis maksustatakse üür, rent, tasu hoonestusõiguse seadmise ja reaalkoormatise talumise eest ning seadusest või tehingust tuleneva eseme kasutamise piirangu talumise eest saadud muu tasu, kusjuures renditulu hulka ei kuulu kõrvalkulude ja koormiste kandmine või hüvitamine.
• Paragrahvi 23 senine maksuvaba tulu säte (mis lubas maha arvata 1848 eurot) kustutati ning uues redaktsioonis seda sellisel kujul enam ei ole. Selle asemel lisati uus paragrahv 23, mis sätestab maksuvaba tulu astmelise tõusu: 2040 eurot 2016. aastal, 2160 eurot 2017. aastal, 2280 eurot 2018. aastal ja 2460 eurot alates 2019. aastast.
• Paragrahvi 23 lõikes 1 täpsustati täiendavat maksuvaba tulu lapse ülalpidamisel. Eelmises redaktsioonis ei olnud konkreetset summat nimetatud, uues redaktsioonis sätestati täpne summa 1848 eurot iga lapse kohta alates teisest lapsest.
• Paragrahvi 23 täiendava maksuvaba tulu pensioni korral muudeti: eelmises redaktsioonis oli piirmääraks 2640 eurot, uues redaktsioonis on see 2700 eurot.
• Paragrahvi 26 lõiget 2 koolituskulude kohta muudeti ja täiendati uute piirangutega, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Koolituskuluna ei käsitatata enam AM-, A-, A1-, A2-, B- ega B1-kategooria mootorsõiduki juhi koolituse kulusid ning huvikoolis õppimise kulu saab maha arvata vaid alla 18-aastase õppija puhul.
• Paragrahvi 27 lõige 3, mis piiras kingituste ja annetuste mahaarvamist 5%-le, muudeti kehtetuks ning uues redaktsioonis seda sätet enam ei ole.
• Paragrahvi 28 lõikes 1 muudeti tulust tehtavate mahaarvamiste kogupiirangut: eelmises redaktsioonis oli piirmääraks 1920 eurot, uues redaktsioonis on see 1200 eurot.
• Paragrahvi 29 lõike 6 punkt 1 muudeti kehtetuks ning uues redaktsioonis seda sätet enam ei ole.
• Seadusesse lisati täiesti uus paragrahv 39 pealkirjaga 'Üüri arvestamine', mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Uue sätte kohaselt arvatakse eluruumi üürist tuludeklaratsioonis kulude katteks maha 20%.

Käibemaksuseaduse muudatused

Käibemaksuseaduses ajakohastati viiteid teistele seadustele ja laiendati sisendkäibemaksu mahaarvamise erandeid.

• Paragrahvi 15 lõike 2 punktis 2 muudeti meditsiiniseadmete käibemaksumäära kohaldamise alust. Eelmises redaktsioonis viidati meditsiiniseadmele sotsiaalhoolekande seaduse tähenduses, uues redaktsioonis aga meditsiiniseadme seaduse tähenduses.
• Paragrahvi 16 lõike 1 punktis 4 muudeti maksuvaba sotsiaalteenuste käibe viiteid sotsiaalhoolekande seadusele, asendades vanad paragrahviviited uute asjakohaste paragrahvidega.
• Paragrahvi 30 lõike 4 punktis 3 muudeti sisendkäibemaksu mahaarvamise piiranguid. Eelmises redaktsioonis kohaldati erandit vaid taksoveole taksoveoloa ja sõidukikaardi alusel, uues redaktsioonis laiendati seda ka tasu eest korraldatavale sõitjateveole ühenduse tegevusloa ja selle tõestatud koopia alusel.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused

Sotsiaalmaksuseaduses tehti muudatusi seoses maksuvabastuste ja sotsiaalmaksu maksmise erijuhtudega.

• Paragrahvi 3 lisati uus punkt 17, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Uue sätte kohaselt ei maksustata sotsiaalmaksuga tulumaksuseaduse § 13 lõike 3 punktis 17 nimetatud hüvitist.
• Paragrahvi 6 lõike 1 punktis 9 muudeti viidet sotsiaalhoolekande seadusele. Eelmises redaktsioonis viidati sotsiaaltoetuse saamisele sotsiaalhoolekande seaduse § 231 alusel, uues redaktsioonis on aluseks § 140.
• Paragrahvi 6 lõike 1 punktis 1 asendati viide puudega isiku hooldamisele sotsiaalhoolekande seaduse § 282 alusel uue viitega § 26 alusel.

Aktsiisiseaduse muudatused ja Maamaksuseadus

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses muudeti deklaratsioonide esitamise tähtaegu, tõsteti maagaasi aktsiisimäära ning lisati uus analüüsikohustus.

• Paragrahvi 25 lõigetes 2 ja 3 ning paragrahvi 37 lõikes 1 muudeti aktsiiside deklareerimise, tasumise ja aruandluse esitamise tähtaegu. Eelmises redaktsioonis oli tähtajaks maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 15. päev, uues redaktsioonis pikendati seda 20. päevale.
• Paragrahvi 57 lõike 1 punktis 5 varem kehtetuks märgitud säte kustutati ning uues redaktsioonis seda enam ei ole.
• Paragrahvi 66 lõikes 10 muudeti maagaasi aktsiisimäära. Eelmises redaktsioonis oli määr 28,14 eurot 1000 m3 kohta, uues redaktsioonis on see 33,77 eurot 1000 m3 kohta.
• Seadusesse lisati uus paragrahv 85 pealkirjaga 'Aktsiisimäära muutmise analüüs', mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See kohustab Vabariigi Valitsust esitama Riigikogule hiljemalt 2018. aasta 1. märtsil analüüsi aktsiisimäära muutmise mõjude kohta.
• Maamaksuseaduse puhul ei tuvastanud deterministlik võrdlus vana ja uue redaktsiooni sätetes ühtegi sisulist tekstimuudatust, mistõttu selles seaduses muudatusi ei toimunud.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.01.2016 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi maksuõiguslikke muudatusi. Tulumaksuseaduses tõuseb välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär esimese 15 päeva jooksul 50 euroni ning eluruumide üüritulust lubatakse kulude katteks 20% maha arvata, samas kui mahaarvamiste kogupiirang väheneb 1200 eurole. Käibemaksuseaduses laiendati sisendkäibemaksu mahaarvamise erandit sõitjateveole ning sotsiaalmaksuseaduses lisati uus maksuvabastus tegevväelaste hüvitistele. Aktsiiside deklareerimise tähtaegu pikendati 20. kuupäevale ning maagaasi aktsiisimäär tõusis 33,77 eurole. Maamaksuseaduses sisulisi muudatusi ei tehtud.