Riiklike maksuseaduste muudatuste koondülevaade alates 1. jaanuarist 2015

Käesolev koondartikkel annab praktilise ja täpse ülevaate Eesti riiklike maksuseaduste olulistest muudatustest, mis jõustusid 01.01.2015. Need muudatused puudutavad tulumaksu, käibemaksu, sotsiaalmaksuseadust, maamaksu ning aktsiise, tuues kaasa uusi määrasid, maksuvabastusi ja menetluslikke korrigeerimisi nii eraisikutele kui ka ettevõtjatele.

Tulumaksuseaduse olulised muudatused

Alates 01.01.2015 suurenes füüsilise isiku maksuvaba tulu määr. Paragrahvi 23 kohaselt suurenes residendist füüsilise isiku maksuvaba tulu seniselt 1728 eurolt 1848 eurole maksustamisperioodis.

Samuti muutus pensionäride täiendav maksuvaba tulu. Paragrahvi 23 kohaselt tõusis lepinguriigi seaduse alusel makstavat pensioni saava isiku täiendav maksuvaba tulu piirmäär seniselt 2520 eurolt 2640 eurole maksustamisperioodil.

Olulised muudatused puudutavad tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekirja pidamist paragrahvis 11. Paragrahvi 11 lõike 1 kohaselt ei kinnita nimekirja enam Vabariigi Valitsus korraldusega, vaid seda teeb Maksu- ja Tolliamet otsusega.

Lisaks on lõikesse 4 lisatud uus punkt 1, mille kohaselt ei kanta nimekirja ühingut, kes pole taotluse esitamise ajaks tegutsenud vähemalt kuus kuud ja esitanud selle perioodi kohta majandusaasta aruannet. Varasemas redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.

Paragrahvi 11 lõige 6, mis varem loetles tegevusi, mida ei käsitata ettevõtlusena, on uues redaktsioonis tunnistatud kehtetuks.

Käibemaksuseaduse muudatused elektroonilistele teenustele

Käibemaksuseaduse paragrahvis 10 tehti mitmeid olulisi muudatusi seoses teenuse käibe tekkimise kohaga.

• Paragrahvi 10 lõike 2 punktis 11 muudeti kirjavahemärki, asendades senise punkti semikooloniga.
• Paragrahvi 10 lõike 2 punkt 12 on täiesti uus säte, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See sätestab, et teenuse käibe tekkimise koht on Eesti, kui elektroonilise side teenust või elektrooniliselt osutatavat teenust osutatakse Eestis asu- või elukohta omavale isikule, kes ei ole registreeritud maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena.
• Paragrahvi 10 lõige 3 muudeti kehtetuks. Varasemas redaktsioonis sätestas see lõige, et käibe tekkimise koht on Eesti ka siis, kui ettevõtlusega tegelev ühendusevälise riigi registreerimata isik osutab Eesti füüsilisele isikule isiklikuks kasutamiseks elektroonilise side või elektrooniliselt osutatavat teenust.
• Paragrahvi 10 lõike 4 punkt 10 on uus säte, mida varem ei eksisteerinud. Selle kohaselt ei ole käibe tekkimise koht Eesti, kui nimetatud teenuseid osutatakse teises liikmesriigis asu- või elukohta omavale mittemaksukohustuslasele.

Sotsiaal- ja maamaksuseaduse muudatused

Sotsiaalmaksuseaduse paragrahvis 3 tehti kaks olulist muudatust. Paragrahvi 3 punktis 1 täiendati viidet tulumaksuseadusele, lisades viidete hulka ka tulumaksuseaduse § 13 lõike 3 punkti 6. Paragrahvi 3 punkt 6, mis varem vabastas sotsiaalmaksust meeskonnaliikmete tasuta kollektiivtoitlustamise ratsiooni maksumuse reisidel viibimise ajal kuni 6 eurot päevas, tunnistati täielikult kehtetuks.

Maamaksuseaduses lisati paragrahvi 1 uus lõige 4, mida varasemas redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt arvutatakse maakatastris registreerimata maa maamaks sihtotstarbeta maa maksustamishinna alusel.

Paragrahvi 4 lõike 1 punktis 4 sätestatud maksuvabastus kalmistute maalt on uues redaktsioonis tunnistatud kehtetuks. Samuti asendati senine maksuvabastus avalikus kasutuses olevalt maalt täpsema sõnastusega: maksuvabaks loetakse avaliku veekogu, avalikult kasutatava veekogu ja avalikult kasutatava tee alune maa.

Aktsiisimäärade ja maksumenetluse muudatused

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatusega tõsteti oluliselt alkoholi aktsiisimäärasid (§ 46):

• Õlle aktsiisimäär tõusis seniselt 6,28 eurolt 7,22 eurole etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris.
• Kääritatud joogi ja veini, mille etanoolisisaldus on kuni kuus mahuprotsenti, aktsiisimäär tõusis 36,71 eurolt 42,22 eurole hektoliitri kohta.
• Kääritatud joogi ja veini, mille etanoolisisaldus on üle kuue mahuprotsendi, aktsiisimäär tõusis 84,67 eurolt 97,37 eurole hektoliitri kohta.
• Vahetoote aktsiisimäär tõusis 180,81 eurolt 207,93 eurole vahetoote hektoliitri kohta.
• Muu alkoholi aktsiisimäär tõusis 16,43 eurolt 18,89 eurole etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris.

Kütuste maksustamises lahutati eriotstarbelise diislikütuse ja kerge kütteõli ühine aktsiisimäär (§ 66 lg 7). Eriotstarbelise diislikütuse aktsiisimäär on endiselt 110,95 eurot 1000 liitri kohta, kuid kerge kütteõli jaoks kehtestati uus eraldi aktsiisimäär, mis on 392,92 eurot 1000 liitri kohta. Maagaasi aktsiisimäär tõusis seniselt 23,45 eurolt 28,14 eurole 1000 m3 kohta.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 01.01.2015 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi maksumuudatusi. Eraisikute jaoks suurenes üldine maksuvaba tulu 1848 eurole ja pensionide täiendav maksuvaba tulu 2640 eurole. Käibemaksuseaduses kehtestati uued reeglid elektroonilise side ja elektrooniliselt osutatavate teenuste maksustamisele ning nendega seotud erikorrale. Sotsiaalmaksuseaduses kaotati meeskonnaliikmete tasuta toitlustamise sotsiaalmaksuvabastus. Maamaksuseaduses täpsustati maksuvaba maa kategooriaid ning aktsiisiseaduses tõsteti alkoholi ja maagaasi aktsiisimäärasid ning kehtestati kergele kütteõlile eraldi aktsiisimäär.