Maksuseaduste muudatuste koondülevaade alates 1. jaanuarist 2014

Alates 01.01.2014 astusid Eestis jõusse mitmed olulised riiklike maksude seadusemuudatused, mis mõjutavad nii eraisikuid, ettevõtjaid kui ka investeerimisfonde. Käesolev koondartikkel annab praktilise ja täpse ülevaate tulumaksu, sotsiaalmaksu, käibemaksu ning alkoholi- ja tubakaaktsiisi regulatsioonide uuenenud sätetest, aidates tagada korrektse maksuarvestuse uuel perioodil.

Tulumaksuseaduse muudatused ja lepingulised investeerimisfondid

Alates 1. jaanuarist 2014 on tulumaksuseadusesse viidud sisse ulatuslikud muudatused, mis puudutavad eelkõige lepingulisi investeerimisfonde ja nende maksustamist.

Peamised muudatused tulumaksuseaduses hõlmavad järgmist:

• Lepingulised investeerimisfondid on lisatud tulumaksu maksjate ringi (§ 2 lg 1). Varasemas redaktsioonis neid maksumaksjana eraldi sätestatud ei olnud.
• Täiendavat maksuvaba tulu pensioni korral suurendati seniselt 2304 eurolt 2520 eurole maksustamisperioodi kohta (§ 23).
• Kohaliku omavalitsuse üksusele laekuv osa residendist füüsilise isiku tulumaksust tõusis 11,57%-lt 11,60%-le (§ 5 lg 1 p 1).
• Mitteresidendi makstud tulumaksu riigile laekumise säte (§ 5 lg 1) ja intressist teatamise kohustus (§ 57 lg 8) tunnistati uues redaktsioonis kehtetuks.
• Väärtpaberi kehtivuse kaotamist käsitatakse uues redaktsioonis väärtpaberi müügina (§ 15 lg 1).

Vandetõlkide tegevuse maksustamise korrastamine

Uute redaktsioonide kohaselt on vandetõlgid eemaldatud mitmete maksuseaduste erisätete kohaldamisalast, ühtlustades nende kohtlemist teiste vabakutselistega.

• Tulumaksuseaduses eemaldati viited vandetõlkidele ja nende kutsetegevusele ettevõtlustulu ja füüsilisest isikust ettevõtja sätete kohaldamisalast (§ 14 lg 2 ja lg 6).
• Käibemaksuseaduses ei käsitatata vandetõlgi ametitegevust enam ettevõtlusena (§ 2 lg 2). Varasemas redaktsioonis loeti vandetõlgi tegevust ettevõtluseks analoogselt notari ja kohtutäituri tegevusega.
• Sotsiaalmaksuseaduses kitsendati samuti füüsilisest isikust ettevõtja sätete laienemist, jättes sealt välja vandetõlgid (§ 2 lg 1).

Sotsiaalmaksu laekumine ja uued aktsiisimäärad

Sotsiaalmaksuseaduses ja aktsiisiseaduses viidi sisse nii sisulisi maksumäärade tõuse kui ka tehnilisi täpsustusi.

• Sotsiaalmaksuseaduses eemaldati nõue, et Eesti väärtpaberite keskregistri pidaja pangakonto peab asuma konkreetselt Eesti Pangas (§ 10 lg 4).
• Õlle aktsiisimäär tõusis 6 eurolt 6,28 eurole etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris (§ 46 lg 1).
• Kääritatud joogi ja veini aktsiisimäär etanoolisisaldusega kuni 6% tõusis 34,97 eurolt 36,71 eurole hektoliitri kohta (§ 46 lg 2) ning üle 6% sisaldusega jookidel 80,64 eurolt 84,67 eurole (§ 46 lg 3 ja 4).
• Vahetoote aktsiisimäär tõusis 172,20 eurolt 180,81 eurole hektoliitri kohta (§ 46 lg 5).
• Sigarettide aktsiisi fikseeritud määr tõusis 45,00 eurolt 46,50 eurole 1000 sigareti kohta ning proportsionaalne määr 33%-lt 34%-le. Minimaalne aktsiis on uues redaktsioonis vähemalt 90 eurot senise 84,80 euro asemel (§ 56 lg 1).

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.01.2014 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi ümberkorraldusi Eesti maksusüsteemis. Tulumaksuseaduses kehtestatakse lepingulistele investeerimisfondidele maksumaksja staatus ja täpsustatakse nende tulu maksustamist, samal ajal kui pensionäride täiendav maksuvaba tulu tõuseb 2520 euroni aastas. Vandetõlgid eemaldatakse FIE ja ettevõtluse erisätete alt tulu-, käibe- ja sotsiaalmaksuseaduses. Tarbijate ja ettevõtjate jaoks on märgatavaim muudatus alkoholi ja tubakatoodete aktsiisimäärade tõus, mis nõuab uute maksumäärade korrektset rakendamist.