Riiklike maksude muudatused alates 1. jaanuarist 2013

Alates 01.01.2013 jõustusid Eestis ulatuslikud riiklike maksude muudatused, mis mõjutavad oluliselt nii eraisikuid kui ka ettevõtjaid. Käesolev koondartikkel annab lugejale praktilise ja põhjaliku ülevaate uutest maksumääradest, koduomaniku maamaksuvabastusest, täiendava kogumispensioni reeglitest ning käibemaksuga arveldamise ja arvete säilitamise uutest nõuetest.

Tulumaksuseaduse muudatused

Tulumaksuseaduses tehti mitmeid olulisi muudatusi, mis puudutavad kohalike omavalitsuste tulumaksu laekumist, täiendavat kogumispensioni ja mitteresidentide mahaarvamisi.

• Paragrahv 5 lõike 1 punktis 1 muudeti kohalikule omavalitsusele laekuva tulumaksu määra: eelmises redaktsioonis oli see 11,4%, uues redaktsioonis aga 11,57% residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust.
• Paragrahv 29 lõikes 7 tehti tehniline veaparandus kellaajas, kus vana teksti '11:15:13' asemel on uues tekstis märgitud '11:17:13'.
• Paragrahv 31 lõikes 3 muudeti mitteresidendi tulust mahaarvamiste tegemise korda: vana teksti kohaselt võis isik teha mahaarvamisi ka siis, kui sai Eestis alla 75% oma maksustatavast tulust ja tõendas, et ei saa teha mahaarvamisi mujal, uue redaktsiooni kohaselt võib lepinguriigi residendist füüsiline isik, kes sai Eestis alla 75% oma tulust, teha mahaarvamisi proportsionaalselt Eestis teenitud tulu osakaaluga.
• Paragrahv 61 lõige 13 tunnistati uues redaktsioonis kehtetuks, mistõttu uues redaktsioonis vastavaid vabatahtliku pensionifondi väljamaksete 10% tulumaksumääraga maksustamise erisätteid enam ei ole.

Täiendava kogumispensioni muudatused

Paragrahvis 21 täpsustati tähtaegade arvestamist ja viiteid täiendava kogumispensioni puhul.

• Lisati uus lõige 2, mida varasemas redaktsioonis ei olnud, sätestamaks reeglid viieaastase tähtaja arvestamiseks juhul, kui kindlustusmakse tasumiseks on kasutatud ülesöeldud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu tagastusväärtust või kui leping on sõlmitud vabatahtliku pensionifondi osakute tagasivõtmishinna eest.
• Lõike 3 punktis 1 muudeti viieaastase tähtaja arvestamise alust pärast osakuomaniku 55-aastaseks saamist tehtavate väljamaksete puhul: vana teksti kohaselt arvestati tähtaega väljamakse tegemiseks tagasivõetavate osakute omandamisest, uue teksti kohaselt aga osakute esmasest omandamisest.
• Lõiget 3 ennast muudeti samuti: vana tekst reguleeris tähtaja arvestamist osakute vahetamisel või pärimisel väärtpaberikontole kandmisest arvates, uus tekst sätestab, et kui osakud on omandatud ülesöeldud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu tagastusväärtuse eest, arvestatakse viieaastast tähtaega ülesöeldud lepingu sõlmimisest arvates, kui see toimus esmasest omandamisest varem.
• Lõiget 6 täiendati viitega uuele lõikele 21 lisaks senistele lõigetele 2 ja 4.

Käibemaksuseaduse muudatused

Käibemaksuseaduse muudatused toovad kaasa täpsustusi teenuse käibe tekkekoha määramisel, arvete säilitamisel ja väljastamisel ning kohustuslike märkuste lisamisel arvele.

• Paragrahvi 10 täiendati uute sätetega, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, reguleerimaks transpordivahendite ning huvi- ja lõbusõidulaevade üürile, rendile või kasutusvaldusesse andmist registreerimata isikutele (lõike 2 punkt 6 ja lõike 4 punktid 42 ja 43).
• Paragrahvi 36 lõiget 4 muudeti: vana teksti kohaselt pidi maksukohustuslane maksuhaldurit teavitama, kui arvete säilitamise koht oli väljaspool Eestit, uue redaktsiooni kohaselt võib valida arvete säilitamise koha ja viisi tingimusel, et need tehakse maksuhalduri või teise liikmesriigi pädeva asutuse soovil viivitamata kättesaadavaks.
• Paragrahvi 37 täiendati uute lõigetega 1 ja 2, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, sätestades arvete väljastamise kohustuse ja tähtajad (ühendusesisese käibe korral järgmise kalendrikuu 15. kuupäevaks).
• Paragrahvi 41 lõiget 5 muudeti: vana teksti kohaselt pidi arvele olema märgitud, et kauba soetaja arvestab käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksuna, uues redaktsioonis asendati see nõue kohustusega lisada arvele märge „pöördmaksustamine”.

Kohustuslikud märkused arvetel

Paragrahvi 37 lõike 8 punkte muudeti oluliselt, asendades senised viited direktiividele selgete eestikeelsete märgetega.

• Punktis 1 eemaldati teenuseid puudutav erand ja sätestati, et viidet maksumäära aluseks olevale sättele ei tule arvele märkida kauba ekspordi puhul.
• Punktis 2 asendati vana viide direktiivi artiklile 194 või 196 uue märgega „pöördmaksustamine”.
• Punktis 6 asendati vana viide seaduse §-le 40 või direktiivi artiklile 306 uue märgega „kasuminormi maksustamise kord – reisibürood”.
• Punktis 7 asendati vanad viited erikordadele uute märgetega „kasuminormi maksustamise kord – kasutatud kaubad”, „kasuminormi maksustamise kord – kunstiteosed” või „kasuminormi maksustamise kord – kollektsiooni- ja antiikesemed”.
• Punktis 8 muudeti viidet, eemaldades eelmises redaktsioonis olnud tehnilise viite.
• Lõikele 8 lisati uus punkt 9, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, nõudes arve koostamisel märget „endale arve koostamine”.
• Lõike 8 viimast lõiku muudeti: vana teksti kohaselt võis kogu lõikes 8 sätestatud viite asendada muu selge märkega, uue redaktsiooni kohaselt võib muu selge märkega asendada ainult lõike 8 punktides 1, 3–5 ja 8 nimetatud viited.

Maamaksuseaduse muudatused

Maamaksuseaduses viidi sisse ulatuslikud muudatused, mis puudutavad maksuvaba maad, uut infosüsteemi ning koduomaniku maksuvabastust.

• Paragrahvi 4 lõike 1 punktis 8 asendati punkt semikooloniga ning lisati uus punkt 9, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, vabastades maamaksust riigi omandis oleva ühiskondlike ehitiste maa sihtotstarbega maa.
• Paragrahvi 5 lõigetes 1 ja 2 asendati viide paragrahvi 11 1. lõikele viitega paragrahvi 11 4. lõikele.
• Paragrahvi 11 lõige 1 muudeti täielikult: vana põllumajandusmaa maksumäära säte asendati koduomaniku maamaksuvabastusega elamumaa või maatulundusmaa õuemaa kõlviku osas tiheasustusega alal kuni 0,15 ha ning mujal kuni 2,0 ha ulatuses, kui seal asub isiku rahvastikuregistrijärgne elukoht.
• Paragrahvi 11 lõige 2 muudeti täielikult: vana pensionäride vabastamise kord asendati hooneühistu liikmete maksuvabastusega. Samuti kustutati lõikest 2 represseeritute ja maaomanike vabastamise sätted, mida uues redaktsioonis enam ei ole.
• Paragrahvi 11 lõige 3 asendati uue tekstiga, mis sätestab ühis- või kaasomandis oleva maa vabastuse tingimused (tiheasustusega alal kokku 0,15 ha ja mujal kokku kuni 2,0 ha, v.a korteriomandite omanikud).
• Paragrahvi 11 lõige 4 muudeti: vana tekst sätestas, et omavalitsuste eelarvetulude vähenemist ei hüvitata, uus tekst sätestab põllumajandusmaa maksumääraks 0,1 kuni 2,0 protsenti.
• Paragrahvi 11 täiendati uute lõigetega 3, 5, 6, 7 ja 8, mida eelmises redaktsioonis ei olnud, reguleerimaks tiheasustuse piiri või asustusüksuse lahkmejoone läbimist, pensionäride ja represseeritute täiendavat vabastamist ning maksuvabastuse kohaldamise aega.

Uus maamaksu infosüsteem

Seadusesse lisati täiesti uus paragrahv 5 pealkirjaga 'Maamaksu infosüsteem', mida varasemas redaktsioonis ei olnud.

• Lõike 1 kohaselt on maamaksu infosüsteem Vabariigi Valitsuse asutatav andmekogu, mida peetakse maamaksu arvestamiseks.
• Lõike 2 järgi kehtestab andmekogu põhimääruse Vabariigi Valitsus määrusega.
• Lõike 3 kohaselt kogutakse infosüsteemi vajalikke andmeid teistest andmekogudest ja luuakse keskkond kohalikele omavalitsustele andmete sisestamiseks ja muutmiseks.
• Lõike 4 kohaselt on andmekogu vastutav töötleja Rahandusministeerium ning volitatud töötleja Maa-amet.

Maksuvabastuse ja -soodustuse arvutamine

Seadusesse lisati täiesti uus paragrahv pealkirjaga 'Maksuvabastuse ja -soodustuse arvutamine', mida varasemas redaktsioonis ei olnud.

• Lõike 1 kohaselt arvutatakse maksuvabastus ja -soodustus kogu maatüki maksustamishinnast võrdeliselt maksuvaba ala pindala osaga kogu maatüki pindalast, kui maksuvaba ala on väiksem kui kogu maatükk.
• Lõike 2 kohaselt arvutatakse sihtotstarbe või kõlvikuga seotud vabastus või soodustus asjaomase sihtotstarbega ala või kõlviku maksustamishinnast võrdeliselt selle pindala osaga.
• Lõike 3 kohaselt summeeritakse mitme maksuvabastuse või -soodustuse esinemisel samal maatükil kõik maksuvabastused ja -soodustused.

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused

Seadusemuudatustega täpsustati kütusesarnaste toodete määratlust ning tõsteti alkoholi ja tubakatoodete aktsiisimäärasid.

• Paragrahvi 20 punktis 3 ja paragrahvi 66 lõikes 18 muudeti kütusesarnase toote määratlust ja aktsiisimäära rakendamist: vana teksti kohaselt loeti kütusesarnaseks kõiki tooteid koodiga 3811, uues redaktsioonis tehti sellest erand toodetele KN-koodidega 3811 21 00 ja 3811 29 00.
• Paragrahvis 46 tõsteti alkoholi aktsiisimäärasid: õlle aktsiisimäär tõusis 5,70 eurolt 6 eurole etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris (lõige 1); kuni 6% kääritatud joogi ja veini määr tõusis 33,30 eurolt 34,97 eurole hektoliitri kohta (lõige 2); üle 6% kääritatud joogi ja veini määr tõusis 76,80 eurolt 80,64 eurole hektoliitri kohta (lõiked 3 ja 4); vahetoote määr tõusis 164 eurolt 172,20 eurole hektoliitri kohta (lõige 5) ning muu alkoholi määr tõusis 14,90 eurolt 15,65 eurole etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris (lõige 6).
• Paragrahvis 56 tõsteti tubakatoodete aktsiisimäärasid: sigarettide fikseeritud määr tõusis 45 eurole 1000 sigareti kohta (varem kehtis määr 42,18 eurot) ja minimaalselt makstav aktsiisitase tõusis 84,80 eurole 1000 sigareti kohta (varem kehtis minimaalselt 80 eurot) (lõige 1); sigari ja sigarillo määr tõusis 191,73 eurolt 211 eurole 1000 sigari või sigarillo kohta (lõige 2); suitsetamis- ja närimistubaka määr tõusis 55,79 eurolt 61 eurole ühe kilogrammi kohta (lõige 3).

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.01.2013 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi ümberkorraldusi Eesti maksusüsteemis. Tulumaksuseaduses suureneb kohalike omavalitsuste tulumaksu laekumise määr 11,57%-le ning täpsustatakse kogumispensioni ja mitteresidentide mahaarvamiste korda. Käibemaksuseaduses lihtsustatakse arveldust, asendades direktiivide viited eestikeelsete märgetega nagu „pöördmaksustamine”. Maamaksuseaduses rakendub koduomaniku maksuvabastus ja luuakse maamaksu infosüsteem. Aktsiisiseaduses tõusevad alkoholi ja tubakatoodete aktsiisimäärad ning täpsustatakse kütusesarnaste toodete erandeid.