Olulised maksumuudatused alates 1. jaanuarist 2012: tulumaks, käibemaks ja raskeveokimaks

Alates 1. jaanuarist 2012 jõustusid Eestis olulised riiklike maksude muudatused, mis mõjutavad tulumaksu, käibemaksu ja raskeveokimaksu reegleid. Käesolev koondartikkel annab maksumaksjatele ja ettevõtjatele praktilise ülevaate nendest seadusemuudatustest, aidates tagada korrektse maksukohustuste täitmise ja uute piirmääradega kohandumise.

Tulumaksuseaduse olulised muudatused

Tulumaksuseaduses tehti mitmeid olulisi muudatusi, mis puudutavad maksumäärasid, mahaarvamisi ja erisoodustusi.

Paragrahvi 4 lõikes 1 säilitati tulumaksu määraks 21%, kuid lisati tulevikku suunatud säte, mille kohaselt on tulumaksu määr alates 2015. aastast 20% ning jagatise arvuks 0,80 (eelmises redaktsioonis oli määr fikseeritud 21% ja jagatise arv 0,79 peal ilma tuleviku erisusteta).

Mahaarvamiste osas vähendati paragrahvi 28 lõikes 1 sätestatud kogupiirangut (eluasemelaenu intressid, koolituskulud, kingitused ja annetused) seniselt 3196 eurolt 1920 eurole maksumaksja kohta.

Tööandjatele loodi uus maksuvabastus: paragrahvi 13 lõike 3 punkti 15 lisamisega ei maksustata tulumaksuga töötaja eest tasutud täiendava kogumispensioni kindlustusmakseid ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summasid, mis ei ületa 15% töötaja kalendriaasta jooksul makstud väljamaksete summast ega 6000 eurot. Samuti muudeti paragrahvi 28 lõiget 2, kehtestades füüsilise isiku pensionimaksete mahaarvamisele täiendava limiidi 6000 eurot aastas.

Metsa majandamise osas muudeti paragrahvi 37 lõiget 8, lubades lisaks kasvava metsa raieõigusele ka raiutud metsamaterjali võõrandamisel võõrandamisega seotud kuludena maha arvata kõiki metsa majandamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulusid (varem vaid metsa uuendamise kulusid) samal või kolmel järgneval maksustamisperioodil. Lisati ka uued lõiked 9 ja 10, mis keelavad toetuste arvel tehtud kulude mahaarvamise ning lubavad kasu edasi kanda kuni kolmele aastale.

Lähetuskulude osas muudeti paragrahvi 13 lõike 3 punkti 1, eemaldades riigisisese majutuskulude maksuvaba piirmäära 77 eurot ööpäevas ja välislähetuse majutuskulude piirmäära 128 eurot ööpäevas, jättes alles vaid välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära 32 eurot.

Erisoodustuste osas muudeti paragrahvi 48 lõike 4 punkti 10, vabastades erisoodustusmaksu alt töö- ja teenistussuhtega ning juhtorgani liikme ülesannetega otseselt seotud tasemekoolituse kulude katmise tööandja poolt.

Käibemaksuseaduse muudatused

Käibemaksuseaduses viidi sisse üks oluline muudatus, mis puudutab kauba eksporti reisijate pagasis.

Paragrahvi 5 lõike 2 punkti 2 kohaselt vähendati ühendusevälise riigi füüsilisele isikule temaga koos liikuvas pagasis ühendusevälisesse riiki toimetatava kauba maksuvaba ekspordi piirmäära.

• Varasemas redaktsioonis pidi samal kuupäeval samas müügikohas sama maksukohustuslase poolt võõrandatud kauba müügihind koos käibemaksuga ületama 128 eurot.
• Uues redaktsioonis on seda piirmäära oluliselt vähendatud ning kauba müügihind koos käibemaksuga peab ületama 38 eurot.

Raskeveokimaksu seaduse muudatused

Raskeveokimaksu seaduses tehti peamiselt täpsustavaid ja struktuurseid muudatusi.

Paragrahvis 8 täpsustati maksuvabastust saavate asutuste loetelu, asendades üldise mõiste 'politseiasutused' ametliku nimega 'Politsei- ja Piirivalveamet'. Kaitseväe, Kaitseliidu ja päästeasutuste raskeveokite maksuvabastus säilis muutumatul kujul.

Paragrahvis 14 viidi läbi struktuurne muudatus, millega eemaldati seaduse tekstist raskeveokimaksu määrade tabel (mis sätestas maksumäärad eurodes kvartalis vastavalt telgede arvule, registri- või täismassile ja vedrustuse tüübile). Paragrahvi tekstina säilitati vaid lause seaduse jõustumise kohta 2003. aasta 1. jaanuaril.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes tõid 1. jaanuaril 2012 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi ümberkorraldusi riiklikes maksudes. Tulumaksuseaduses vähendati tulust tehtavate mahaarvamiste kogupiirangut 1920 eurole, kuid lisati uued soodustused tööandja pensionimaksetele ja tasemekoolitusele ning laiendati metsa majandamise kulude mahaarvamist. Käibemaksuseaduses langetati pagasiga eksporditava kauba maksuvaba piirmäär 38 eurole ning raskeveokimaksu seaduses täpsustati Politsei- ja Piirivalveameti maksuvabastust.