01.01.2009 jõustunud riiklike maksude muudatuste ülevaade

01.01.2009 jõustunud muudatuste koond aitab näha, millised riiklike maksude sätted muutusid sama kuupäeva redaktsioonides ning kuidas uus sõnastus erines varasemast. Ülevaade põhineb ainult sisendis olevatel vana ja uue redaktsiooni võrdlustel ning toob praktiliselt välja maksumäärade, maksuvabastuste, deklareerimise, registreerimise, aktsiisivabastuste ja maksumärgistamisega seotud muudatused.

Tulumaksuseadus: peamised muudatused

Tulumaksuseaduse muudatused keskendusid maksumäärade ajakavale, maksuvaba tulu ajakavale, kohalikele omavalitsustele laekuva osa täpsustamisele, FIE registreerimise käsitlusele, mitteresidentide ja äriühingute väljamaksete maksustamisele ning erisoodustuse ülempiirile. Võrdluses on esitatud nii muudetud, lisatud kui ka kustutatud sätted. Kokku tuvastati 207 muudatust: 141 muudetud, 37 lisatud ja 29 kustutatud sätet.

• Tulumaksumäära ajakavas asendati 2008. aasta 21% määraga 2009. aasta 21% määr, 20% nihkus 2010. aastasse, 19% 2011. aastasse ja 18% alates 2012. aastast.
• Maksustatava summa jagamise arvude ajakava nihkus samamoodi: 0,79 seoti 2009. aastaga, 0,80 2010. aastaga, 0,81 2011. aastaga ja 0,82 alates 2012. aastast.
• Residendist füüsilise isiku tulumaksu kohaliku omavalitsuse üksusele laekuv osa muutus 11,9 protsendilt 11,93 protsendile maksustatavast tulust.
• Maksuvaba tulu ajakavas asendati 2008. aasta 27 000 krooni 2009. aasta 27 000 krooniga ning järgmised summad nihkusid hilisematele aastatele.
• Täiendav maksuvaba tulu lapse ülalpidamise korral muutus: varem sai seda arvestada iga kuni 17-aastase lapse kohta, uues redaktsioonis kahe või enama alaealise lapse korral alates teisest lapsest.
• Tööandja sõiduauto erisoodustuse hinna ülempiir muutus 2000 kroonilt 4000 kroonile kuus iga vastava sõiduauto kohta.
• Dividendide ja muude kasumieraldiste sätetes asendati mitmel juhul vähemalt 15% osaluse tingimus vähemalt 10% osaluse tingimusega.

Sagedamini esinenud teemad või paragrahvide pealkirjad selles võrdluses olid: Muud rakendussätted (61), Mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuva püsiva tegevuskoha maksustamine (18), Intressist teatamise kohustus (16), Tulumaks dividendidelt ning muudelt kasumieraldistelt (15), Maksusoodustustega seonduv informatsioonikohustus (11), Maksumäärad (8), Tulumaksu deklareerimine ja tasumine (8), Tulumaks muudelt ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt (7). Detailne vana ja uue redaktsiooni võrdlus on esitatud muudatuste loendis sama seaduse all.

Praktiline tähendus

Lugeja jaoks näitab see plokk, millistes sätetes muutus määr, ajakava, õiguse kasutamise tingimus, maksukohustuse tekkimise hetk, deklareerimise või tõendamise kord või viide isiku registreerimisele. Muudatusi ei ole laiendatud väljapoole võrdluses esitatud sätteid.

Käibemaksuseadus: peamised muudatused

Käibemaksuseaduse võrdluses on ulatuslikult ümber sõnastatud käibemaksumäärade, maksuvaba käibe, maksustatava väärtuse, registreerimise, arvete, sisendkäibemaksu ja maksuladustamise sätted. Praktiliselt olulised on vähendatud määra struktuuri muutumine, maksuvaba käibe loetelude täpsustamine ja registreerimiskohustuse kirjeldus. Kokku tuvastati 390 muudatust: 234 muudetud, 88 lisatud ja 68 kustutatud sätet.

• Vähendatud käibemaksumäära lõige muudeti: varasem 5% loetelu asendus uue 9% määraga loeteluga.
• Uues 9% loetelus nimetati perioodiline väljaanne ning majutus või majutus koos hommikusöögiga, samal ajal kui mitmed varasema 5% määra punktid kustutati.
• Maksustatava väärtuse regulatsioonis lisati turuväärtuse määramise täpsustused ning eraldi kirjeldati olukordi, kus võrreldavat kauba võõrandamist või teenuse osutamist ei leita.
• Maksuvaba käibe ja finantsteenuste loetelu kirjutati ümber, lisades üksikasjaliku finantsteenuste loetelu.
• Registreerimiskohustuse kirjelduses toodi välja 250 000 krooni piirmäär maksustatava käibe ületamisel.
• Nullprotsendilise käibe ning maksuvabastuse vahekorda ja tõendamise dokumente täpsustati mitmes lõikes.

Sagedamini esinenud teemad või paragrahvide pealkirjad selles võrdluses olid: Arved (28), Maksuvaba käive (26), Käibemaksumäärad (24), Seaduse rakendamine (18), Sisendkäibemaksu tagastamine muudel juhtudel (17), Käibemaksu tasumine ja käibemaksu laekumine (17), Käibe, kauba ühendusesisese soetamise ja saadava teenuse maksustatav väärtus (16), Käibemaksusumma arvutamine (15). Detailne vana ja uue redaktsiooni võrdlus on esitatud muudatuste loendis sama seaduse all.

Praktiline tähendus

Lugeja jaoks näitab see plokk, millistes sätetes muutus määr, ajakava, õiguse kasutamise tingimus, maksukohustuse tekkimise hetk, deklareerimise või tõendamise kord või viide isiku registreerimisele. Muudatusi ei ole laiendatud väljapoole võrdluses esitatud sätteid.

Sotsiaalmaksuseadus: peamised muudatused

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused puudutavad eeskätt füüsilisest isikust ettevõtja käsitlust, sotsiaalmaksu kuumäära alusloogikat, avansiliste maksete proportsionaalset arvestust ning MTA poolt sotsiaalmaksu ülekandmise sõnastust. Mitmes sättes asendati Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse registreeringu keskne käsitlus äriregistri keskse käsitlusega. Kokku tuvastati 28 muudatust: 17 muudetud, 3 lisatud ja 8 kustutatud sätet.

• FIE käsitlus seoti mitmes sättes äriregistriga, mitte enam Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus struktuuriüksuses registreerimisega.
• Sotsiaalmaksu kuumäära alammäära kirjelduses eemaldati varasem 75% piirang ning uues redaktsioonis seoti kuumäär eelarveaastale eelnenud 1. juulil kehtinud kuupalga alammääraga.
• FIE sotsiaalmaksu aastase miinimumi ja avansiliste maksete juures täpsustati proportsionaalset arvestust äriregistrisse kandmise, kustutamise või pensionäriks saamise korral.
• Sotsiaalmaksu laekumise sätetes muudeti sõnastust nii, et räägitakse laekunud sotsiaalmaksu ülekandmisest 15 tööpäeva jooksul.

Sagedamini esinenud teemad või paragrahvide pealkirjad selles võrdluses olid: Sotsiaalmaksu maksmise kord (10), Maksuobjekt (9), Maksu laekumine (3), Seaduse jõustumine (2), Sotsiaalmaksu kuumäär (1), Sotsiaalmaksuga mittemaksustatavad summad (1), Andmete väljastamine (1), Seaduse rakendamine (1). Detailne vana ja uue redaktsiooni võrdlus on esitatud muudatuste loendis sama seaduse all.

Praktiline tähendus

Lugeja jaoks näitab see plokk, millistes sätetes muutus määr, ajakava, õiguse kasutamise tingimus, maksukohustuse tekkimise hetk, deklareerimise või tõendamise kord või viide isiku registreerimisele. Muudatusi ei ole laiendatud väljapoole võrdluses esitatud sätteid.

Maamaksuseadus: peamised muudatused

Maamaksuseaduse muudatused käsitlevad maksuvaba maa ja piirangutega maa regulatsiooni, maamaksumäärade esitamise korda, maksuteadete kättetoimetamist ning pensionäri maamaksusoodustuse sõnastust. Uue redaktsiooni üks selge sisuline lisandus on kaitsealade loodusreservaadi ja sihtkaitsevööndi ning püsielupaikade sihtkaitsevööndi maa nimetamine maksuvaba maana. Kokku tuvastati 10 muudatust: 6 muudetud, 1 lisatud ja 3 kustutatud sätet.

• Maksuvaba maa loetelus jäi alles maa, millel majandustegevus on keelatud, ning lisati kaitsealade loodusreservaadi ja sihtkaitsevööndi maa ning püsielupaikade sihtkaitsevööndi maa.
• Piirangutega maa puhul asendati varasem üldisem sõnastus täpsema viitega looduskaitseseaduse piiranguvööndile, hoiualadele, püsielupaiga piiranguvööndile ja üksikobjekti piiranguvööndile.
• Maksuteadete kättetoimetamise sättes täpsustati lepingu sõlmimist eraõigusliku juriidilise isikuga.
• Pensioni saaja maamaksusoodustuse sõnastusest eemaldati seaduseviidete tehniline loetelu, jättes alles sisulise soodustuse kirjelduse.

Sagedamini esinenud teemad või paragrahvide pealkirjad selles võrdluses olid: Maksuvaba maa (3), Seaduse jõustumine (3), Maamaks (1), Maksumäär (1), Maksu tasumine (1), Maksusoodustused (1). Detailne vana ja uue redaktsiooni võrdlus on esitatud muudatuste loendis sama seaduse all.

Praktiline tähendus

Lugeja jaoks näitab see plokk, millistes sätetes muutus määr, ajakava, õiguse kasutamise tingimus, maksukohustuse tekkimise hetk, deklareerimise või tõendamise kord või viide isiku registreerimisele. Muudatusi ei ole laiendatud väljapoole võrdluses esitatud sätteid.

Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadus: peamised muudatused

Aktsiisiseaduse muudatused on kõige mahukamad ning hõlmavad alkoholi, tubakatoodete, kütuse ja elektrienergia mõisteid, aktsiisimaksjaid, maksukohustuse tekkimist, aktsiisivabastusi, lube, tagatisi, saatedokumente, maksumärgistamist ja aktsiisimäärasid. Mitmed sätted viidi ümber või sõnastati uuesti, mistõttu detailne loend näitab iga vana ja uue sätte eraldi. Kokku tuvastati 818 muudatust: 408 muudetud, 199 lisatud ja 211 kustutatud sätet.

• Denatureeritud piirituse pealkiri ja sätted muudeti denatureeritud alkoholi regulatsiooniks.
• Kütuse ja elektrienergia mõistetes lisati või täpsustati põlevkivikütteõli ning tahkekütuste hulka kuuluvaid nimetusi.
• Aktsiisikauba tootmise sätetes täpsustati alkoholi denatureerimise kohti, alkoholi töötlemist väljaspool aktsiisiladu ning energia aktsiisivabastuse loa omaniku võimalusi.
• Aktsiisimaksja ja maksukohustuse tekkimise sätted kirjutati ulatuslikult ümber ning mitmed lõiked paigutati ümber või lisati uuesti.
• Aktsiisivabastuste, lubade, tagatiste, saatedokumentide ja maksumärgistamise peatükid sisaldavad suurt hulka uusi, muudetud ja kustutatud sätteid.
• Alkoholi, tubakatoodete ning kütuse ja elektrienergia aktsiisimäärade peatükkides on muudatused esitatud detailses loendis paragrahvide kaupa.

Sagedamini esinenud teemad või paragrahvide pealkirjad selles võrdluses olid: Maksukohustuse tekkimine (33), Alkoholi maksumärgistamine (25), Kütuse ja elektrienergia aktsiisimäär (24), Aktsiisivabastus (20), Aktsiisilao tegevusloa ja registreeritud kaupleja tegevusloa kehtivuse peatamine (20), Maksumärgistamine (20), Energia aktsiisivabastuse loa omaniku kohustused (18), Maksustamisperiood, aktsiisi deklareerimise ja tasumise tähtpäev (15). Detailne vana ja uue redaktsiooni võrdlus on esitatud muudatuste loendis sama seaduse all.

Praktiline tähendus

Lugeja jaoks näitab see plokk, millistes sätetes muutus määr, ajakava, õiguse kasutamise tingimus, maksukohustuse tekkimise hetk, deklareerimise või tõendamise kord või viide isiku registreerimisele. Muudatusi ei ole laiendatud väljapoole võrdluses esitatud sätteid.

Pakendiaktsiisi seadus: peamised muudatused

Pakendiaktsiisi seaduses muudeti alkoholi mõiste viidet, tunnistati kehtetuks kaks aktsiisivabastuse punkti ning täpsustati kohustuste üleandmise ja ekspordi või taasväljaveo tõendamise sõnastust. Lisaks parandati rakendamise ja jõustumise sätete vormistust. Kokku tuvastati 7 muudatust: 7 muudetud, 0 lisatud ja 0 kustutatud sätet.

• Alkoholi mõiste viites asendati varasem aktsiisiseaduse nimetus nimetusega, mis sisaldab ka elektriaktsiisi.
• Aktsiisivabastuse punktid alkoholi ja karastusjoogipakendi ning muu müügipakendi kohta tunnistati uues redaktsioonis kehtetuks.
• Kohustuste üleandmise sättes jäi põhiline reegel alles, kuid sõnastust täpsustati.
• Ekspordi ja taasväljaveo tõendamise sättes parandati sõnastust ning rakendamise ja jõustumise sätetes tehti vormilisi täpsustusi.

Sagedamini esinenud teemad või paragrahvide pealkirjad selles võrdluses olid: Aktsiisivabastus (2), Mõisted (1), Kohustuste üleandmine (1), Ekspordi ja impordi tõendamine (1), Seaduse rakendamine (1), Seaduse jõustumine (1). Detailne vana ja uue redaktsiooni võrdlus on esitatud muudatuste loendis sama seaduse all.

Praktiline tähendus

Lugeja jaoks näitab see plokk, millistes sätetes muutus määr, ajakava, õiguse kasutamise tingimus, maksukohustuse tekkimise hetk, deklareerimise või tõendamise kord või viide isiku registreerimisele. Muudatusi ei ole laiendatud väljapoole võrdluses esitatud sätteid.

Kokkuvõte

01.01.2009 muudatused puudutasid korraga mitut riiklike maksude seadust. Tulumaksuseaduses nihkusid määrade ja maksuvaba tulu ajakavad ning muutusid mitmed äriühingute, mitteresidentide ja erisoodustuste sätted. Käibemaksuseaduses oli muudatusi palju ning need puudutasid eriti määrasid, maksuvaba käivet, registreerimist, arveid ja sisendkäibemaksu. Sotsiaalmaksu, maamaksu ja pakendiaktsiisi muudatused olid kitsamad, kuid praktiliselt olulised. Kõige mahukam oli aktsiisiseaduse muutmine, kus muudatused hõlmasid mõisteid, lube, aktsiisimaksjaid, maksukohustust, vabastusi, saatedokumente ja määrasid.