Riiklike maksuseaduste muudatuste koondartikkel alates 1. jaanuarist 2007

Käesolev koondartikkel annab põhjaliku ülevaate Eesti riiklike maksuseaduste olulistest muudatustest, mis hakkasid kehtima alates 01.01.2007. Muudatused puudutavad tulumaksu-, käibemaksu-, sotsiaalmaksuseadust ja maamaksuseadust, tuues maksumaksjatele kaasa uued maksumäärad, maksuvabastused ning täpsustatud deklareerimise ja tasumise korra.

Tulumaksuseaduse olulised muudatused

Tulumaksuseaduses tehti mitmeid olulisi muudatusi, mis puudutavad nii füüsiliste isikute maksuvabastusi kui ka kohalike omavalitsuste tulubaasi.

Kohaliku omavalitsusüksuse osa residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust suurenes seniselt 11,8 protsendilt uuele tasemele ehk 11,9 protsendile (§ 5 lg 1 p 1).

Residendist füüsilise isiku maksuvaba tulu määraks kehtestati 24 000 krooni maksustamisperioodil (§ 23).

Residentsuse ja püsiva tegevuskoha reeglid

Residentsuse reegleid täpsustati juriidiliste isikute osas, lisades Euroopa äriühingu (SE) ja Euroopa ühistu (SCE) määratlused (§ 6 lg 2).

Lisati uus lõige, mis defineerib püsiva tegevuskoha kui koha, mille kaudu toimub täielikult või osaliselt mitteresidendi püsiv majandustegevus Eestis (§ 7 lg 1). Eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.

Madala maksumääraga territooriumid ja tulumaksusoodustusega ühingud

Madala maksumääraga territooriumi definitsiooni piirmäära langetati seniselt kahelt kolmandikult ühele kolmandikule tulumaksust, mida Eesti residendist füüsiline isik peaks maksma niisama suurelt ettevõtlustulult (§ 10 lg 1).

Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja kandmise korda muudeti põhjalikult (§ 11). Lisati uued sätted nõuete, kustutamise aluste ja taotluste esitamise tähtaegade kohta, mida eelmises redaktsioonis sellisel kujul ei olnud.

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused

Sotsiaalmaksuseaduse muudatused toovad kaasa olulisi täpsustusi sotsiaalmaksu kuumäära ja füüsilisest isikust ettevõtjate maksustamise osas.

Sotsiaalmaksu maksmise aluseks olevaks kuumääraks kehtestati 2000 krooni (§ 2). Varasemas redaktsioonis oli sotsiaalmaksu kuumääraks alates 2006. aastast sätestatud 1400 krooni (§ 6 lg 2).

Füüsilisest isikust ettevõtjate maksustamine

Füüsilisest isikust ettevõtjate (FIE) sotsiaalmaksu kohustust täpsustati oluliselt. Lisati uus lõige, mille kohaselt maksab FIE sotsiaalmaksu aastas mitte vähem kui kuumäära 12-kordselt summalt, välja arvatud tegevuse peatamise või ajutise tegevuse korral (§ 2 lg 5). Eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.

FIE-del on nüüd õigus maksta sotsiaalmaksu proportsionaalselt ettevõtlusega tegelemise kuude arvuga, kui nad on teatanud ettevõtluse peatamisest või ajutisest tegevusest (§ 2 lg 8).

Sotsiaalmaksu maksmise erijuhud

Muudeti riigi poolt sotsiaalmaksu maksmise erijuhte (§ 6 lg 1). Lisati töötuna arvele võetud isikud (§ 6 lg 1 p 6^1) ja laiendati koolitustel, tööpraktikal või tööharjutuses osalejate ringi. Välisteenistuse abikaasade sätet täpsustati abikaasatasu saamisega.

Käibemaksu- ja maamaksuseaduse täpsustused

Käibemaksuseaduses ja maamaksuseaduses viidi sisse mitmed täpsustused maksumäärade ja maksukohustuste osas.

Käibemaksuseaduses täpsustati 5-protsendilise soodusmääraga maksustatavate kaupade ringi (§ 15 lg 2 p 2). Varasem viide ravimitele, meditsiiniseadmetele ja abivahenditele asendati täpsema loeteluga: ravimid, rasestumisvastased vahendid, sanitaar- ja hügieenitooted ning puudega isiku isiklikuks tarbeks mõeldud meditsiiniseadmed ja abivahendid.

Maamaksuseaduses muudeti maakasutaja maksukohustuse sõnastust (§ 10 lg 1). Eelmises redaktsioonis oli sätestatud, et kuni 2006. aasta 31. detsembrini maksab maamaksu maa kasutaja, kelle maakasutus ei ole ümber vormistatud. Uues redaktsioonis on ajapiirang eemaldatud ja maamaksu maksab maa kasutaja alati, kui maakasutus on ümber vormistamata.

Kokkuvõte

Kokkuvõttes toovad 01.01.2007 jõustunud seadusemuudatused kaasa olulisi täpsustusi Eesti maksusüsteemis. Tulumaksuseaduses kehtestati uus maksuvaba tulu määr 24 000 krooni ning suurendati kohalike omavalitsuste tuluosa 11,9 protsendile. Sotsiaalmaksuseaduses tõsteti kuumäär 2000 kroonini ja täpsustati FIE-de sotsiaalmaksu kohustust. Käibemaksuseaduses täpsustati soodusmääraga maksustatavate meditsiinitoodete ringi ning maamaksuseaduses kaotati ajaline piirang ümbervormistamata maa maksustamiselt. Need muudatused aitavad tagada selgema ja õiglasema maksustamise.