Maksukorralduse seaduse muudatused, mis hakkasid kehtima 10.07.2008, toovad kaasa olulisi täpsustusi maksuhalduri vaidemenetluses, karistusmäärades ja füüsilisest isikust ettevõtjate tegevuse reguleerimises. Käesolev ülevaade aitab maksumaksjatel mõista uusi menetlustähtaegu, nõudeid vaide esitamisele ja uuenenud trahvimäärasid, tagades seeläbi parema õiguskindluse ja sujuvama asjaajamise maksuhalduriga.
Olulised muudatused vaidemenetluse korras
Maksukorralduse seaduse uues redaktsioonis on põhjalikult ümber kujundatud vaidemenetlust puudutavad sätted (§ 137 kuni § 151). Muudatuste eesmärk on täpsustada vaide esitamise tähtaegu, nõudeid vaide sisule ja menetluslikke etappe.
- Vaide esitamise tähtaeg: Vaie haldusakti peale tuleb esitada 30 päeva jooksul arvates haldusakti teatavaks tegemise või kättetoimetamise päevast (§ 138 lg 1). Toimingu peale esitatav vaie tuleb esitada 30 päeva jooksul alates päevast, mil vaide esitaja vaidlustatavast toimingust teada sai või pidi teada saama (§ 138 lg 2).
- Nõudeid vaidele: Vaie tuleb esitada kirjalikult (§ 139 lg 1). Vaidele peab alla kirjutama selle esitaja või esindaja, lisades vajadusel volitust tõendava dokumendi (§ 139 lg 3). Vaidele lisatakse asjassepuutuvad dokumendid või viidatakse nende asukohale (§ 139 lg 4).
- Vaide tähtaja ennistamine: Vaide esitamise tähtaja võib ennistada seaduse §-s 50 sätestatud tingimustel (§ 140).
- Vaide tagasivõtmine: Vaide esitajal on õigus vaie enne otsuse tegemist tagasi võtta kirjalikult või suuliselt (mis protokollitakse ja allkirjastatakse) (§ 141 lg 1). Tagasivõtmine ei takista uue vaide esitamist tähtaja jooksul (§ 141 lg 2).
Vaide tagastamine, edastamine ja läbivaatamine
Uued sätted reguleerivad täpsemalt ka vaide tagastamise ja edastamise korda:
- Pädevuse puudumine: Kui vaie ei kuulu haldusorgani pädevusse, tagastab haldusorgan selle ja selgitab, kuhu pöörduda, või edastab vaide pädevale asutusele (§ 143 lg 2). Tagastamisest teatatakse kirjaliku otsusega seitsme päeva jooksul (§ 143 lg 3).
- Tagastamise vaidlustamine: MTA piirkondliku üksuse tehtud tagastamise otsuse peale võib esitada kaebuse MTA-le 30 päeva jooksul (§ 144 lg 1). Kui kaebus jäetakse rahuldamata, teatatakse sellest kirjaliku otsusega seitsme päeva jooksul (§ 144 lg 4).
- Vaide edastamine ja läbivaatamine: Nõuetele vastav vaie edastatakse MTA-le seitsme päeva jooksul (§ 145 lg 1). Vaie vaadatakse läbi 30 päeva jooksul alates selle vastuvõtmisest (§ 147 lg 3), vajadusel võib tähtaega pikendada kuni kümne päeva võrra (§ 147 lg 4).
- Tõendamiskoormus: Maksusumma vaidlustamisel lasub maksukohustuslasel kohustus tõendada, et maksusumma määrati valesti (§ 150 lg 1).
Uuenenud karistusmäärad ja väärtegude koosseisud
Seaduse muudatustega ajakohastati oluliselt väärtegude eest määratavaid karistusi, kehtestades uued trahvimäärad nii füüsilistele kui ka juriidilistele isikutele (§ 153 kuni § 159).
- Maksude maksmisest kõrvalehoidumine (§ 153): Füüsilist isikut karistatakse rahatrahviga kuni 300 trahviühikut (lg 1) ja juriidilist isikut rahatrahviga kuni 200 000 krooni (lg 2).
- Maksukelmus (§ 153): Teadvalt valeandmete esitamise eest tagastusnõude suurendamiseks karistatakse füüsilist isikut rahatrahviga kuni 300 trahviühikut (lg 1) ja juriidilist isikut kuni 500 000 krooniga (lg 2).
- Maksuhalduri tegevuse takistamine (§ 154): Deklaratsioonide või andmete esitamata jätmise või muul viisil takistamise eest karistatakse füüsilist isikut kuni 300 trahviühikuga (lg 1) ja juriidilist isikut kuni 50 000 krooniga (lg 2). Lõige 3 tunnistati kehtetuks.
- Mõõturi või tõkendi rikkumine (§ 156): Karistatakse rahatrahviga kuni 200 trahviühikut või arestiga (lg 1) ning juriidilist isikut rahatrahviga kuni 40 000 krooni (lg 2).
Muud väärteod ja karistuse aegumine
Täiendavalt muudeti järgmiste rikkumiste karistusmäärasid:
- Aktsiisirikkumised (§ 154 ja § 155): Aktsiisikaubaga seotud eeskirjade rikkumise, aktsiisilaopidaja kohustuste täitmata jätmise ning aktsiisivabalt sisseveetud kütusega ebaseaduslike toimingute eest karistatakse füüsilist isikut kuni 300 trahviühikuga ja juriidilist isikut kuni 50 000 krooniga.
- Hasartmängud ja raskeveokimaks (§ 157 ja § 158): Maksumärgita mänguautomaadi või mängulauaga hasartmängu korraldamise eest on trahv füüsilisele isikule kuni 300 trahviühikut ja juriidilisele isikule kuni 50 000 krooni. Raskeveokimaksu nõuete rikkumise eest on trahv vastavalt kuni 100 trahviühikut ja kuni 20 000 krooni.
- Karistuse aegumine (§ 160): Väärteogu on aegunud, kui teo toimepanemisest kuni selle kohta tehtud otsuse jõustumiseni on möödunud kolm aastat.
- Karistusest vabastamine (§ 161): Isik vabastatakse täielikult või osaliselt karistusest, kui ta esitab kirjalikult andmed tasumata maksusumma kohta enne revisjoni või menetluse alustamist.
Füüsilisest isikust ettevõtjate registreerimise ja tegevuse peatamise uued reeglid
Seadusesse lisati täiesti uus regulatsioon füüsilisest isikust ettevõtjate (FIE) tegevuse peatamise ja registrist kustutamise kohta (§ 168).
- Tegevuse peatamine: FIE, kes soovib oma tegevuse peatamisest teatada ajavahemikus 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2009, teatab sellest äriregistri pidajale koos vastava avaldusega (§ 168 lg 1). Peatamise ajal ei peeta isikut maksustamise seisukohast FIE-ks.
- Tegevuse lõpetamine: Tegevuse lõpetamisest tuleb MTA piirkondlikule üksusele teatada viie tööpäeva jooksul, välja arvatud juhul, kui lõpetamise kuupäev oli märgitud juba registreerimisavaldusse (§ 168 lg 2).
- Registrist kustutamine: FIE kustutatakse registrist maksuhalduri juhi otsuse alusel ning ta loetakse kustutatuks otsuses märgitud kuupäevast (§ 168 lg 3).
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob Maksukorralduse seaduse 10.07.2008 jõustunud redaktsioon kaasa olulisi menetluslikke muudatusi. Täpsustati vaide esitamise ja läbivaatamise tähtaegu, vaidele esitatavaid nõudeid ning vaide tagastamise vaidlustamise korda. Samuti muudeti mitmeid väärtegude karistusmäärasid ja trahviühikuid ning kehtestati uued reeglid füüsilisest isikust ettevõtja tegevuse peatamisest teatamiseks ja registrist kustutamiseks. Maksumaksjatel on oluline neid muudatusi järgida, et tagada korrektne asjaajamine.