Käesolev ülevaade käsitleb maksukorralduse seaduse olulisi muudatusi, mis jõustusid 01.07.2013 ja mõjutavad otseselt maksumenetluse osaliste igapäevast asjaajamist. Artikkel aitab maksumaksjatel ja ettevõtjatel mõista uusi elektroonilise kättetoimetamise reegleid, avalike andmete uut ulatust ning intresside arvestamise ja aegumise korra täpsustusi, tagades seeläbi õiguspärase ja sujuva suhtluse maksuhalduriga.
Reguleerimisala ja teabe edastamine
Maksukorralduse seaduse muudatustega täpsustati seaduse reguleerimisala ja maksuhalduri teavituskohustusi.
Seaduse reguleerimisala (§ 1 lg 5)
Paragrahvi 1 lõikes 5 muudeti sõnastust. Varem sätestati, et kui seadus või maksuseadus on vastuolus välislepinguga, kohaldatakse välislepingu sätteid. Uues redaktsioonis on sõnastust lihtsustatud: kui seaduse või maksuseaduse regulatsioon erineb välislepingus sätestatust, kohaldatakse välislepingu sätteid.
Teabe andmine ja maksukohustuslase teavitamine (§ 14)
Paragrahvi 14 lõikes 5 muudeti maksuvõlgade puudumise tõendi väljastamise piirmäära. Eelmises redaktsioonis oli maksuhaldur kohustatud tõendi väljastama, kui maksuvõlg ei ületanud 15 eurot. Uue redaktsiooni kohaselt väljastatakse tõend, kui maksuvõlg kokku on väiksem kui 10 eurot või kui võla tasumine on ajatatud.
Lisaks täiendati paragrahvi 14 uue pealkirjaga 'Maksukohustuslase teavitamine' ning lisati uus lõige, mida varasemas redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt on maksuhalduril õigus saata maksukohustuslasele sidevahendi kaudu meeldetuletusi ja muud informatiivset teavet.
Registreerimine ja avalikud andmed
Olulised muudatused puudutavad püsiva tegevuskoha registreerimist ja maksuhalduri õigust avaldada andmeid ilma maksukohustuslase nõusolekuta.
Püsiva tegevuskoha registreerimine (§ 21)
Paragrahvi 21 lõike 1 punktis 5 asendati lõpust punkt semikooloniga. Varasem lõige, mis reguleeris teatud mitteresidentide aktsionäride andmete esitamist, tunnistati kehtetuks. Selle asemel lisati uus punkt 6, mida varem ei olnud, kohustades avalduses märkima juriidilise isiku iga aktsionäri või osaniku nime ja registri- või isikukoodi (isikukoodi puudumisel sünniandmed).
Avalike andmete ringi laiendamine (§ 27 lg 1)
Paragrahvi 27 lõike 1 punktis 2 lubati varem avaldada käibemaksukohustuslase ja aktsiisilaopidaja registreerimise andmeid. Uues redaktsioonis lubatakse avaldada käibemaksukohustuslase nime, registrikoodi, registreerimisnumbrit ning registreerimise ja kustutamise kuupäeva. Lisaks lisati täiesti uute sätetena võimalus avaldada ilma nõusolekuta järgmised andmed:
- käibemaksuseaduse § 16 lõike 3 alusel esitatud kirjalikus teavituses märgitud andmed;
- maksulaopidaja nimi, registrikood, loa number, aadress ning loa peatamise ja kehtetuks tunnistamise kuupäev;
- tolliterminali, tollilao, tolliagentuuri ja vabatsoonis või vabalaos tegutsemise loa omaniku andmed;
- printsipaali nimi, registrikood ja aadressid;
- aktsiisilaopidaja, registreeritud kaubasaaja, registreeritud kaubasaatja ja maksuesindaja andmed.
Punktis 4 lubati varem avaldada vaid maksuvõlgade suurust, uues redaktsioonis aga ka võlgade tekkimise aega. Punktis 7 laiendati avaldatavate andmete ringi usulistele ühendustele ja nende tulude kasutamisele (varem kehtis see vaid tulumaksusoodustusega mittetulundusühingutele ja sihtasutustele).
Andmete avaldamine teistele asutustele (§ 29)
Paragrahvi 29 punktis 6 piirati rahandusministrile edastatavaid andmeid: varem edastati andmeid ka maksude laekumise prognoosimiseks, uues redaktsioonis aga ainult teenistusliku järelevalve teostamiseks. Prognoosimiseks edastatakse andmed nüüd Rahandusministeeriumile isikustamata kujul (uus lisatud säte). Lisaks lisati punkt 41, mis lubab avaldada andmeid kindlustusandjale liikluskindlustuse seaduse alusel hüvitise määramiseks.
Menetlus, elektrooniline asjaajamine ja kättetoimetamine
Seadusesse loodi selge eristus posti teel ja elektrooniliselt kättetoimetamise vahel ning täpsustati elektroonilise asjaajamise aluseid.
Elektrooniline asjaajamine ja viited (§ 45, § 46, § 60, § 87)
Seadusesse lisati uus paragrahv 45 pealkirjaga 'Elektrooniline asjaajamine', mida varasemas redaktsioonis ei olnud. See volitab rahandusministrit kehtestama elektrooniliste dokumentide vormingu- ja allkirjanõudeid. Seoses sellega muudeti paragrahve 46 lg 5, 60 lg 5 ja 87 lg 4, asendades senised viited paragrahvile 54 lg 3 uue viitega paragrahvile 45 prim (andmetes kirjas '§ 451').
Kättetoimetamise korra lahutamine (§ 53 ja § 54)
Eelmises redaktsioonis reguleeris paragrahv 54 nii posti teel kui ka elektroonilist kättetoimetamist. Uues redaktsioonis lahutati need menetlused täielikult:
- Lisati uus paragrahv 53 pealkirjaga 'Kättetoimetamine posti teel', kuhu viidi üle ja kus täpsustati senised posti teel kättetoimetamise reeglid (lõiked 1 kuni 4).
- Paragrahv 54 nimetati ümber 'Kättetoimetamine elektrooniliselt'. Sellest kustutati senised lõiked 1, 4, 5 ja 6.
- Paragrahvi 54 lisati uued lõiked (1, 2, 3 ja 4), mis sätestavad elektroonilise kättetoimetamise viisid (e-maksuamet või e-post), teavitamise korra (e-post või SMS), kättetoimetatuks lugemise tähtajad ning kohustuse toimetada dokument kätte posti teel, kui seda ei avata viie tööpäeva jooksul.
Maksukohustuse määramine, aegumine ja intressid
Muudatused puudutavad ka maksukohustuste määramise täpsustamist, aegumistähtaegu ning intresside arvestamist saneerimismenetluses.
Maksukohustuse määramine ja aegumistähtajad (§ 92, § 95, § 98, § 99)
Paragrahvi 92 pealkirja ja lõiget 1 muudeti: vana 'maksusumma määramise' asemel kasutatakse nüüd mõistet 'maksukohustuse suuruse määramine'. Paragrahvi 95 lõikes 2 täpsustati, et maksuotsusest peab selguma lisaks maksusummale ka tagastusnõude suurus.
Paragrahvi 98 lõikes 1 lühendati maksusumma tahtliku tasumata jätmise korral määramise aegumistähtaega: eelmises redaktsioonis oli see kuus aastat, uues redaktsioonis aga viis aastat. Paragrahvi 99 lisati uus lõige 3, mida varem ei olnud, sätestades, et vastutusotsuse tegemise menetluse ajaks maksusumma määramise aegumine ei peatu.
Ajatamine, saneerimine ja intressid (§ 113, § 117, § 118, § 119)
Paragrahvi 113 lisati uus lõige 3, mis kohustab maksuhaldurit ajatamise otsuse kehtetuks tunnistama, kui maksukohustuslase suhtes algatatakse saneerimis- või võlgade ümberkujundamise menetlus. Paragrahvi 117 lisati uus lõige 3, mille kohaselt arvestatakse ajatamisgraafiku nõuete mittetäitmisel intressi seaduses sätestatud üldises määras.
Paragrahvi 118 lõiget 1 täpsustati intressi arvestamise aegumise osas (lisati viited deklaratsiooni, maksuotsuse ja vastutusotsuse alusel arvutatud summadele). Lisaks lisati paragrahvi 118 uued lõiked 5 ja 6, mida varem ei olnud: lõige 5 sätestab üheaastase aegumistähtaja saneerimis- või võlgade ümberkujundamise kavaga ümberkujundatud maksusummalt kava kehtetuks tunnistamise päevast ning lõige 6 sätestab intressi arvestamise aegumise peatumise vaidlustamise ajaks.
Paragrahvi 119 lõike 1 punktis 6 muudeti intressi arvestamise peatumise korda: varem peatus intress saneerimismenetluses kuni saneerimiskava kinnitamiseni, uues redaktsioonis aga saneerimis- või võlgade ümberkujundamise menetluse algatamisest kuni vastava kava kinnitamiseni.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 1. juulil 2013 jõustunud maksukorralduse seaduse muudatused kaasa olulisi täpsustusi maksumenetluses. Peamised muudatused puudutavad elektroonilise asjaajamise ja kättetoimetamise korra lahutamist posti teel kättetoimetamisest, avaldatavate andmete ringi laiendamist ilma maksumaksja nõusolekuta ning maksuvõla tõendi väljastamise piirmäära langetamist 10 eurole. Samuti lühendati tahtliku tasumata jätmise aegumistähtaega viiele aastale ning reguleeriti intresside arvestamist saneerimis- ja võlgade ümberkujundamise menetlustes. Need muudatused muudavad maksumenetluse läbipaistvamaks ja kiiremaks.