Käesolev ülevaade käsitleb maksukorralduse seaduse olulisi muudatusi, mis hakkasid kehtima alates 1. jaanuarist 2015. Muudatuste eesmärk on ajakohastada maksuhalduri ülesandeid, rahvusvahelist teabevahetust ning väärtegude ja karistuste süsteemi, pakkudes maksumaksjatele selgust uute reeglite kohaldamisel.
Reguleerimisala laiendamine ja maksuhalduri uued ülesanded
Maksukorralduse seaduse muudatustega laiendati seaduse kohaldamisala ja täpsustati maksuhalduri kohustusi seoses uue maksualase teabevahetuse seadusega.
- Paragrahvi 1 lõiget 2 muudeti selliselt, et seadust kohaldatakse riiklikele maksudele, kui maksuseaduses või maksualase teabevahetuse seaduses ei ole sätestatud teisiti (eelmises redaktsioonis viidati vaid maksuseaduse erieeskirjadele).
- Paragrahvi 10 lõikesse 2 lisati uus punkt 6, mida varasemas redaktsioonis ei olnud. See paneb maksuhaldurile kohustuse teostada järelevalvet maksualase teabevahetuse seaduses sätestatud teabeandja ja teabeandjale andmete esitaja kohustuste täitmise üle.
- Paragrahvi 15 lõiget 1 muudeti, andes Rahandusministeeriumile ja riiklike maksude maksuhaldurile õiguse anda selgitusi ja juhendeid lisaks käesolevale seadusele ja maksuseadustele ka maksualase teabevahetuse seaduse kohta.
Rahvusvahelise teabevahetuse ja ametiabi korra muutmine
Olulised muudatused puudutavad rahvusvahelist teabevahetust ja ametiabi, kus senine regulatsioon asendati viidetega uuele eriseadusele ning täpsustati teabe edastamise ja kasutamise tingimusi.
- Paragrahvi 51 lõige 2, mis reguleeris Maksu- ja Tolliameti õigust korrapäraselt ilma eraldi taotluseta vahetada välisriigiga teavet residentide tulude kohta (sh töösuhte tasud, juhtorgani liikmete tasud, elukindlustus, pensionid ja kinnisvaratulu), on uues redaktsioonis kustutatud ja tunnistatud kehtetuks.
- Paragrahvi 51 lõiget 3 muudeti: kui varem võis Maksu- ja Tolliamet edastada teavet välisriigile ainult omaalgatuslikult, siis uue redaktsiooni kohaselt võib seda teha omal algatusel või välisriigi pädeva asutuse taotluse alusel.
- Paragrahvi 51 lisati uus lõige 4, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See sätestab, et automaatsele teabevahetusele rahvusvahelise ametiabi korras kohaldatakse maksualase teabevahetuse seaduses sätestatut.
- Paragrahvile 51 lisati uus pealkiri 'Teabe kasutamine' ning uued lõiked 1 ja 2, mis reguleerivad teabe kasutamise lubade küsimist ja andmist Maksu- ja Tolliameti ning välisriigi ametiasutuste vahel.
- Paragrahvi 134 pealkiri 'Sundtäitmine rahvusvahelise ametiabi korras' on uuest redaktsioonist kustutatud.
Väärtegude ja karistuste süsteemi ajakohastamine
Seaduse muudatustega vaadati põhjalikult üle väärtegude koosseisud, karmistati trahve juriidilistele isikutele ning kustutati mitmed senised karistatavad teod.
- Paragrahvi 153 pealkiri muudeti kujule 'Maksukohustuse varjamine ja tagastusnõude alusetu suurendamine' (varem 'Maksude maksmisest kõrvalehoidumine'). Lõikes 1 täpsustati, et karistatakse tahtliku andmete esitamata jätmise või valeandmete esitamise eest. Juriidilise isiku trahvi ülemmäära lõikes 2 tõsteti 13 000 eurolt kuni 32 000 eurole.
- Paragrahv 'Maksukelmus' (§ 153 lõiked 1 ja 2) on uuest redaktsioonist täielikult kustutatud.
- Paragrahvi 154 lõiget 1 muudeti, lihtsustades tegevuste loetelu, mille eest karistatakse (välja jäeti viited valeandmete või teadvalt ebaõigete dokumentide esitamisele ja tegevuse takistamisele üldiselt).
- Paragrahvi 155 lõiget 1 (aktsiisilaopidaja kohustused) muudeti, lisades viite aktsiisiseaduse alusel kehtestatud õigusaktidele ja korrigeerides viidatud väärteokoosseise.
- Paragrahvi 155 lõigetes 1 ja 2 (ebaseaduslikud toimingud aktsiisivabalt sisseveetud kütusega) täpsustati, et tegu peab olema toime pandud tahtlikult, ning lõikesse 2 lisati viide varasemale seaduse redaktsioonile.
- Seadusesse lisati uus paragrahv 155 pealkirjaga 'Teabevahetuse takistamine' koos lõigetega 1 ja 2, mida varem ei olnud. See näeb ette karistuse maksualase teabevahetuse seaduses sätestatud kohustuste täitmata jätmise eest (trahv füüsilisele isikule kuni 300 trahviühikut ja juriidilisele isikule kuni 3200 eurot).
- Täielikult kustutati paragrahvid, mis puudutasid Maksu- ja Tolliameti otsuseta hasartmängu korraldamist (§ 157), raskeveokimaksu seadusest tuleneva kohustuse rikkumist (§ 158) ning tõendi väljastamata jätmist (§ 159).
- Paragrahvi 162 lõiget 1 muudeti: senise üldise karistusseadustiku kohaldamise viite asemel sätestatakse nüüd, et teatud väärtegude (§-d 1531, 154, 1541, 1551 ja 1552) aegumistähtaeg on kolm aastat.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad maksukorralduse seaduse muudatused alates 1. jaanuarist 2015 kaasa tihedama seotuse uue maksualase teabevahetuse seadusega, mis reguleerib edaspidi rahvusvahelist automaatset teabevahetust. Samuti kaasneb muudatustega väärtegude süsteemi korrastamine, mille käigus kaotati mitmed senised eraldiseisvad väärteokoosseisud (nagu maksukelmus, hasartmängu korraldamine otsuseta ja tõendi väljastamata jätmine) ning tõsteti juriidiliste isikute trahvimäärasid maksukohustuse varjamise eest kuni 32 000 euroni.