Alates 25.04.2026 jõustuvad maksualase teabevahetuse seaduse muudatused, mis ajakohastavad riikidevahelist andmevahetust ja kehtestavad uued kohustused krüptovarateenuse osutajatele. Käesolev ülevaade aitab turuosalistel mõista uusi hoolsusmeetmeid, deklareerimise tähtaegu ning teabevahetuse laiendatud ulatust, tagades õigeaegse vastavuse seaduse nõuetele.
Teabevahetuse ulatuse ja objektide täpsustamine
Maksualase teabevahetuse seaduse paragrahvi 4 lõike 3 muudatustega täpsustatakse automaatse teabevahetusega hõlmatud andmete koosseisu. Paragrahvi 4 lõike 3 punktis 3 asendati seni kehtinud elukindlustuslepingu alusel makstud kindlustussumma ja -hüvitise teave laiema määratlusega, milleks on tulu elukindlustustoodetest, mille kohta ei vahetata teavet muul alusel. Punktis 5 laiendati ulatust, asendades senise 'kinnisvaratulu' uue sõnastusega 'kinnisomand ja kinnisvaratulu'. Punktis 6 tehti väike kirjavahemärgi muudatus, kus punkt asendati semikooloniga.
Olulise täiendusena lisati paragrahvi 4 lõike 3 uue punktina 7 muu kui hoidmiskonto kaudu saadud dividenditulu, millest on välja arvatud nõukogu direktiivi 2011/96/EL kohaselt äriühingu tulumaksust vabastatud dividenditulu. Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
Euroopa Liidu väline teabevahetus ja partnerriigid
Paragrahvi 4 lõike 1 sõnastust muudeti finantskontode alase teabevahetuse osas. Eelmises redaktsioonis kohaldati seaduse vastavaid peatükke maksuasjades vastastikuse haldusabi konventsiooni artikli 6 alusel toimuvale automaatsele teabevahetusele. Uues redaktsioonis kohaldatakse 11. peatükki lisaks konventsioonile ka Andorra Vürstiriigi, Liechtensteini Vürstiriigi, Monaco Vürstiriigi, San Marino Vabariigi ja Šveitsi Konföderatsiooniga sõlmitud Euroopa Liidu lepingute alusel toimuvale teabevahetusele.
Lisaks täiendati paragrahvi 4 lõiget 1 uue sättega, mis laiendab kohaldamisala välislepingukohasele ja konventsiooni artikli 6 alusel toimuvale krüptovara teabe automaatsele vahetusele. Samuti lisati uus lõige 3, mille kohaselt avaldab Maksu- ja Tolliamet automaatse teabevahetuse partnerriikide ja -jurisdiktsioonide nimekirjad oma veebilehel.
Eelotsuste ja skeemide teabevahetus
Paragrahvi 20 lõikes 3 muudeti eelotsuste teabevahetuse reegleid, lisades erandi füüsiliste isikute vaheliste toimingute maksustamist käsitlevate eelotsuste kohta. Lisatud lõigete 4 ja 5 kohaselt on teabevahetusega hõlmatud eelotsused, kui tehingute kogusumma ületab 1 500 000 eurot või kui määratakse kindlaks füüsilise isiku Eesti residentsus.
Paragrahvi 20 lõike 1 punktis 5 muudeti skeemi sisu esitamise nõudeid: lisaks kokkuvõttele ja kirjeldusele tuleb esitada ka muu teave, mis aitab hinnata võimalikku maksuriski. Lõikes 2 täpsustati teabeandja kohustuste üleminekut kutsesaladuse korral, ning lisati uus lõige 1, mille kohaselt teatud juhtudel teabeandja kohta teavet ei esitata.
Krüptovara reguleerimine ja uued kohustused
Seadusesse lisati täiesti uued jaotised krüptovara reguleerimiseks. Paragrahvi 8 täiendati sätetega, mis defineerivad aruandekohustusega hõlmatud krüptovara, krüptovara teabe, teabeandja ja krüptovara kasutaja mõisted. Varasemas seaduse redaktsioonis neid sätteid ei olnud.
Aruandekohustusega ei ole hõlmatud e-raha, digitaalne usaldusraha ning krüptovara, mida ei saa kasutada maksevahendina ega investeerimiseks. Krüptovara tehinguteks loetakse vahetamise, ülekandmise ja tasumise tehinguid, mille väärtus ületab 50 000 USA dollarit.
Kliendi tehingute takistamine ja andmete säilitamine
Uue meetmena lisati paragrahvi 8 lõikesse 1 kohustus, mille kohaselt peab krüptovarateenuse osutaja takistama kliendil tehingute tegemist aruandekohustusega hõlmatud krüptovaraga, kui klient ei esita nõutud teavet pärast kahte meeldetuletust. Seda meetet võib rakendada pärast teist meeldetuletust, kuid mitte enne 60 päeva möödumist esmasest nõudmisest.
Lisaks sätestati uus kohustus Maksu- ja Tolliametile, kes peab automaatse teabevahetuse teel saadud teavet maksukohustuslaste registris säilitama seitse aastat. Teabeandja andmete säilitamise kohustust paragrahvi 8 lõikes 3 muudeti, asendades FATCA kokkuleppega seotud tõendite säilitamise üldisema kohustusega säilitada seadusest tulenevate kohustuste täitmist kinnitavaid tõendeid.
Krüptovarateenuse osutajate registreerimine
Lisati täiesti uued sätted krüptovarateenuse osutajate registreerimiseks maksuhalduri juures. Registreerimiskohustus laieneb teenuseosutajatele, kes ei tegutse määruse (EL) 2023/1114 reguleerimisalas, kuid võimaldavad tehingute tegemist. Registreerimisel tuleb esitada nimi, aadressid, registreerimisnumbrid ja kliendiriigid.
Maksuhalduril on õigus registreering kehtetuks tunnistada, kui teenuseosutaja tegevus on lõppenud või kui kohustusi ei täideta nõuetekohaselt vaatamata korduvatele meeldetuletustele.
Rakendussätted ja üleminekuajad
Seaduse muudatuste sujuvaks rakendamiseks on kehtestatud konkreetsed tähtajad paragrahvis 23. Direktiivi lisast 1 tulenevaid muudatusi kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2026. Samuti kohaldatakse eelotsuste uusi reegleid (§ 20 lg 4 ja 5) eelotsustele, mis on tehtud, muudetud või uuendatud pärast 1. jaanuari 2026.
Lisati uus paragrahv § 4 lõike 3 rakendamise kohta, mille kohaselt esitatakse nimekirja lisatud riigi või jurisdiktsiooni maksuresidendi teave iga aasta 30. juuniks alates nimekirja lisamise aastale järgnevast aastast.
Krüptovara aruandluse üleminekuperiood
Uue 12. peatüki rakendamise kohta lisati sätted, mille kohaselt kohaldab krüptovarateenuse osutaja aruandlus- ja hoolsusmeetmeid esimest korda 2026. aasta kohta ning esitab teabe esimest korda 2027. aasta 30. juuniks.
Nende krüptovara kasutajate puhul, kellega kliendisuhe oli sõlmitud 2025. aasta 31. detsembri seisuga, tuleb aruandekohustusega hõlmatud kasutajad tuvastada hiljemalt 2027. aasta 1. jaanuariks.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad maksualase teabevahetuse seaduse muudatused alates 25.04.2026 kaasa olulise regulatiivse täienduse krüptovara valdkonnas, kohustades teenuseosutajaid rakendama rangeid hoolsusmeetmeid ja esitama andmeid kord aastas. Samuti täpsustatakse elukindlustustoodete, kinnisomandi ja dividenditulu teabevahetust ning kehtestatakse uued piirmäärad füüsiliste isikute eelotsuste automaatsele andmevahetusele. Turuosalistel tuleb uute nõuetega kohaneda ja tagada valmisolek andmete kogumiseks.