Käesolev artikkel annab põhjaliku ja detailse ülevaate maksualase teabevahetuse seaduse olulistest muudatustest, mis hakkasid kehtima alates 10.02.2016. Nende muudatuste peamine eesmärk on täpsustada finantskontode alast teabevahetust nii Euroopa Liidu siseselt kui ka väljaspool seda, tuues kaasa uusi kohustusi teabeandjatele ning täpsustades andmete esitamise tähtaegu.
Uued reeglid Euroopa Liidu välisele teabevahetusele ja teabe kaitsele
Alates 10.02.2016 jõustunud redaktsiooniga lisati seadusesse täiesti uus § 4 pealkirjaga 'Euroopa Liidu väline finantskontode alane teabevahetus'. Varasemas redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
Uue § 4 kohaselt kohaldatakse seaduse 1., 11. ja 3. peatükki ka maksuasjades vastastikuse haldusabi konventsiooni artikli 6 alusel toimuvale finantskontode maksualasele automaatsele teabevahetusele. Sellega seonduv teavitamis- ja järelevalvekohustus pandi maksuhaldurile.
Muudeti ka § 6 lõiget 2, mis käsitleb teabe kaitset ja töötlust. Varasemas redaktsioonis kohustus teabeandja teavitama klienti ärisuhte loomisel teabe kogumisest ja edastamisest. Uues redaktsioonis täiendati sätet lausega, mille kohaselt seda teavitamiskohustust ei kohaldata teabeandja suhtes, kellel puudub teabevahetuseks kogutava teabe maksuhaldurile esitamise kohustus.
Finantskontode, teabeandjate ja kinnituste uued definitsioonid
Seadusesse lisati mitmed uued paragrahvid (§ 8), mis reguleerivad finantskontosid ja teabeandjaid. Varasemas redaktsioonis neid sätteid ei eksisteerinud.
- § 8 pealkirjaga 'Finantskonto' defineerib finantskonto ja sätestab teabevahetusest välistatud kontod, mille hulka kuuluvad näiteks pensionilepingud ja täiendava kogumispensioni kindlustuslepingud.
- § 8 pealkirjaga 'Finantskontode maksualane teave' sätestab maksuhaldurile esitatava teabe ulatuse ja määrab, et tulu suurus leitakse eurodes.
- § 8 pealkirjaga 'Teabeandja' eristab aruandekohustuslikke ja mittearuandekohustuslikke Eesti finantsasutusi.
- § 8 pealkirjaga 'Kontrolliv isik' sätestab, et ettevõtet kontrolliva isiku kindlakstegemisel lähtutakse tegeliku kasusaaja määratlusest rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduses.
Olulised muudatused puudutavad ka kontoomanike kinnitusi. Varasem § 11 lõige 3, mis andis füüsilisest isikust kontoomaniku kinnituse lühikese definitsiooni, kustutati. Selle asemel lisati uued üksikasjalikud sätted (§ 8 ja § 11 lg 3), mis kohustavad kinnituses esitama kontoomaniku või kontrolliva isiku nime, aadressi, residentsused, identifitseerimisnumbri, sünniaja ja -koha ning kinnituse esitamise aja. Lisaks muudeti § 11 lõiget 4: varem defineeris see kontrolliva isiku kinnitust, kuid uue sõnastuse kohaselt võib ettevõtet kontrolliva füüsilise isiku eest kinnituse esitada kontoomanik.
Kohustuste täitmine, sunniraha ja rakendussätted
Uue redaktsiooniga täpsustati teabeandja kohustusi ja tähtaegu. § 8 lg 1 kohaselt peab teabeandja hoiduma kõrvalehoidumisest ning esitama tuvastatud teabe elektroonse deklaratsiooniga iga aasta 30. juuniks. Kohustusi on lubatud täita kolmanda isiku kaudu, kuid vastutus jääb finantsasutusele.
Muudeti § 8 lõiget 1 (Teabe kogumise ja teabevahetuse kohustuste täitmine): varem esitati andmed 30 päeva jooksul, kui FATCA kokkulepe ei näinud ette lühemat tähtaega; uues sõnastuses kehtib see tähtaeg, kui 'käesolevast seadusest tulenevalt' ei ole ette nähtud lühemat tähtaega.
Tugevdati ka sanktsioone: § 22 lõiget 1 muudeti selliselt, et sunniraha hoiatuse võib maksuhaldur teha ka uues §-s 86 sätestatud kohustuste täitmata jätmise korral (varem viidati vaid §-dele 15–18).
Seadusesse lisati uued rakendussätted (§ 23) 11. peatüki rakendamiseks. Finantsasutused peavad koguma esmakordselt teabe 2016. aastal avatud finantskontode kohta 31.12.2016. Olemasolevate kõrge väärtusega kontode teave tuleb koguda 31.12.2016 ning madala väärtusega ja ettevõtete kontode teave 31.12.2017.
Teiste seaduste muutmise paragrahvid (§ 24 kuni § 27, mis muutsid väärtpaberite keskregistri seadust, investeerimisfondide seadust, krediidiasutuste seadust ja maksukorralduse seadust) ning tulumaksuseaduse muutmise paragrahv (§ 28) on uuest redaktsioonist kustutatud või muudetud.
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks toob maksualase teabevahetuse seaduse muudatus alates 10.02.2016 kaasa palju täpsemad reeglid finantskontode andmete kogumiseks ja edastamiseks. Seadusesse on lisandunud uued definitsioonid finantskontode, teabeandjate ja kinnituste kohta ning kehtestatud on konkreetsed tähtajad teabe kogumiseks ja deklareerimiseks. Teabeandjatel on kohustus hoiduda kõrvalehoidumisest ning esitada andmed elektroonselt iga aasta 30. juuniks, kusjuures kohustuste täitmata jätmisel võib maksuhaldur rakendada sunniraha.