Alates 01.01.2024 jõustuvad maamaksuseaduse olulised muudatused, mis mõjutavad otseselt maa maksustamishinna määramist, maksuvabastusi ja maksusoodustuste kohaldamist. Käesolev ülevaade aitab maaomanikel ja kohalikel omavalitsustel mõista uusi reegleid, sealhulgas maamaksu tõusu piirmäära kehtestamist ja elamumaa sihtotstarbega seotud soodustuste laienemist.
Maa maksustamishind ja maksu laekumine
Maamaksuseaduse paragrahvi 1 lõiget 2 täiendati olulise põhimõttega, mille kohaselt võetakse korralisel hindamisel määratud maa maksustamishind maamaksu arvestamisel aluseks korralisest hindamisest arvates ülejärgmise aasta 1. jaanuaril. Varasemas redaktsioonis sellist täpsustust ei olnud.
Samuti tunnistati kehtetuks paragrahvi 1 lõige 4, mis varem sätestas, et maakatastris registreerimata maa maamaks arvutatakse sihtotstarbeta maa maksustamishinna alusel. Paragrahvis 6 täpsustati maksu laekumist: kui varem laekus maamaks lihtsalt omavalitsusüksuse eelarvesse, siis uue sõnastuse kohaselt laekub see maa asukohajärgse kohaliku omavalitsuse üksuse eelarvesse.
Maksuvaba maa ja teemaad
Seaduse paragrahvis 4 tehti mitmeid muudatusi maksuvaba maa määratlemisel:
- Paragrahvi 4 lõike 1 punkt 1, mis vabastas maamaksust maa, millel on majandustegevus keelatud (välja arvatud põhjaveehaarde sanitaarkaitsealalt), on uues redaktsioonis kehtetu.
- Punktist 7 eemaldati avalikult kasutatava tee alune maa, jättes vabastuse vaid avaliku veekogu ja avalikult kasutatava veekogu alusele maale.
- Lisati uus punkt 11, mille kohaselt ei maksta maamaksu riigitee, kohaliku tee ja avalikuks kasutamiseks määratud eratee teemaalt. Varasemas redaktsioonis sellist eraldiseisvat sätet ei olnud.
- Lõikes 3 muudeti viidatavaid punkte, asendades viide punktile 1 viitega punktile 11.
Uus maamaksu tõusu piirmäär
Seadusesse lisati täiesti uus paragrahv 8 pealkirjaga 'Maamaksu tõusu piirmäär', mida eelmises redaktsioonis ei eksisteerinud. Uus regulatsioon sätestab järgmist:
Piirmäära rakendamine ja erisused
Kui maamaksu summa on vähemalt 10 protsenti suurem eelmise perioodi maksusummast, suureneb maksusumma uue lõike 1 kohaselt täpselt 10 protsenti. Arvesse ei võeta seaduse paragrahvides 4 ja 11 sätestatud vabastusi ega soodustusi.
Lõike 2 kohaselt suurendatakse maksusummat 5 euro võrra, kui 10-protsendiline suurenemine on väiksem kui 5 eurot, kuid mitte rohkem kui maksustamishinnast ja maamaksumäärast lähtuva summani.
Lõiked 3 ja 4 reguleerivad uute katastriüksuste moodustamist ja maksustamishinna muutumist kõlvikute, pindala või sihtotstarbe muutumise tõttu, kus rakendatakse 2001. aasta korralise hindamise tulemustel põhinevat võrdlust.
Maksusoodustuste laiendamine elamumaale
Paragrahvis 11 muudeti oluliselt maksusoodustuste kohaldamise aluseid. Peamine muudatus seisneb elamumaa mõiste laiendamises:
- Lõigetes 1, 2 ja 3 asendati senine elamumaa piirang sõnastusega, mis laieneb maale, mille sihtotstarve või üks sihtotstarvetest on elamumaa.
- Lõike 3 kahest järgnevast punktist eemaldati täpsustus 'elamumaa või maatulundusmaa õuemaa kõlviku eest', kohaldades soodustust lihtsalt 'järgmiselt'.
- Lõigetes 5 ja 6 täpsustati kohaliku omavalitsuse õigust suurendada maksuvabastuse ulatust pensionäridele, osalise või puuduva töövõimega isikutele ning represseeritutele, asendades elamumaa viite samuti maaga, mille sihtotstarve või üks sihtotstarvetest on elamumaa. Lõikes 5 asendati lühend 'ha' sõnaga 'hektari'.
- Lõikes 7 tehti väike täpsustus, asendades sõna 'omavalitsusüksuse' sõnadega 'omavalitsuse üksuse'.
Kehtetuks tunnistatud sätted ja kontroll
Uuest redaktsioonist on täielikult eemaldatud mitmed varem kehtinud sätted:
- Paragrahvi 7 lõige 2, mis kohustas maamaksuteatega koos saatma maksumaksjale maa maksustamishinna akti, on tunnistatud kehtetuks.
- Paragrahv 9, mis sätestas, et maamaksu maksmist kontrollib Maksu- ja Tolliamet, on uuest redaktsioonist kustutatud.
- Paragrahv 12, mis reguleeris maksumaksja vastutust seaduse rikkumise eest, on tervikuna kustutatud (nii lõige 1 kui ka varem kehtetuks tunnistatud lõige 2).
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob maamaksuseaduse muudatus alates 1. jaanuarist 2024 kaasa olulisi täpsustusi maksuvabastuste ja soodustuste kohaldamises. Peamiste muudatustena kehtestatakse uus maamaksu tõusu 10-protsendiline piirmäär ning laiendatakse kodualuse maa maksuvabastust ka sellisele maale, mille üheks sihtotstarbeks on elamumaa. Samuti kaotatakse mitmed aegunud sätted, sealhulgas maksustamishinna akti saatmise kohustus ja eraldiseisev maksu maksmise kontrolli säte.
Õigusaktid
- Maamaksuseadus MaaMS