Käesolev ülevaade tutvustab Maamaksuseaduse olulisi muudatusi, mis jõustusid 01.01.2013 ja toovad kaasa ulatuslikud ümberkorraldused maamaksuvabastuste ning infosüsteemi rakendamisel. Artikkel pakub praktilist abi maaomanikele ja kohalikele omavalitsustele uute maksuvabastuse piirmäärade, ühisomandi reeglite ning maksuvabastuste arvutamise korra mõistmisel.
Maksuvaba maa ja maksumäärade täpsustused
Paragrahvi 4 lõike 1 punktis 8 tehti väike kirjavahemärgi muudatus: vana tekst 'liitlasvägede peakorterite kasutuses olevalt maalt.' asendati uue tekstiga 'liitlasvägede peakorterite kasutuses olevalt maalt;'.
Paragrahvi 4 lõike 1 alla lisati uus punkt 9, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt ei maksta maamaksu riigi omandis olevalt ühiskondlike ehitiste maa sihtotstarbega maalt.
Paragrahvi 5 lõikes 1 ja lõikes 2 muudeti viidet seaduse paragrahvile 11. Varasemas redaktsioonis viidati paragrahvi 11 1. lõikele, uues redaktsioonis aga paragrahvi 11 4. lõikele. Lisaks eemaldati paragrahvi 5 lõikest 2 viide varasemale Riigi Teataja avaldamismärkele.
Uus maamaksu infosüsteem
Seadusesse lisati täiesti uus paragrahv 5 pealkirjaga 'Maamaksu infosüsteem', mida varasemas redaktsioonis ei eksisteerinud. See paragrahv sätestab infosüsteemi olemuse ja haldamise reeglid järgmiselt:
- Paragrahvi 5 lõike 1 kohaselt on maamaksu infosüsteem Vabariigi Valitsuse asutatav andmekogu, mida peetakse maamaksu arvestamiseks.
- Lõike 2 järgi kehtestab andmekogu põhimääruse Vabariigi Valitsus määrusega.
- Lõige 3 sätestab, et infosüsteemi kogutakse vajalikke andmeid teistest andmekogudest ja luuakse keskkond kohalikele omavalitsustele andmete sisestamiseks ja muutmiseks.
- Lõike 4 kohaselt on andmekogu vastutav töötleja Rahandusministeerium ning volitatud töötleja Maa-amet.
Olulised muudatused maksusoodustustes ja koduomaniku maksuvabastus
Paragrahvis 11 tehti ulatuslikke muudatusi seoses maksusoodustustega. Paragrahvi 11 lõige 1 muudeti täielikult. Varem sätestas see põllumajandussaaduste tootmiseks kasutusel oleva haritava maa ja loodusliku rohumaa maamaksumääraks 0,1 kuni 2,0 protsenti. Uues redaktsioonis sätestab see lõige koduomaniku maamaksuvabastuse: maa omanik või seaduse kohane maakasutaja on vabastatud elamumaa või maatulundusmaa õuemaa kõlviku osas maamaksu tasumisest tiheasustusega alal kuni 0,15 ha ning mujal kuni 2,0 ha ulatuses, kui seal asub tema rahvastikuregistrijärgne elukoht.
Paragrahvi 11 lõige 2 muudeti samuti täielikult. Varasem tekst lubas kohalikul omavalitsusel vabastada maamaksust pensionäre elamumaalt linnas kuni 0,3 ha või vallas kuni 1,0 ha ulatuses. Uus tekst sätestab hooneühistu elamumaa vabastuse füüsilisest isikust liikmete osamaksude proportsiooni osas (kuni 0,15 ha tiheasustusega alal ja kuni 2,0 ha mujal iga vastava liikme kohta).
Paragrahvi 11 lõikest 2 kustutati kaks sätet, mida uues redaktsioonis enam ei ole: esiteks represseeritute vabastamise võimalus kohaliku omavalitsuse poolt ja teiseks maa omaniku või maakasutaja elamumaa vabastamise võimalus kohaliku omavalitsuse poolt.
Paragrahvi 11 lõige 3 asendati uue tekstiga. Varasem tekst reguleeris maksuvabastuse taotluse läbivaatamist kohaliku omavalitsuse poolt. Uus tekst sätestab ühis- või kaasomandis oleva maa vabastuse tingimused (tiheasustusega alal kokku 0,15 ha ja mujal kokku kuni 2,0 ha ulatuses, v.a korteriomandite omanikud).
Paragrahvi 11 lõige 4 muudeti samuti. Varasem tekst sätestas, et omavalitsuste eelarvetulude vähenemist ei hüvitata riigieelarvest. Uus tekst sätestab nüüd põllumajandusmaa maksumääraks 0,1 kuni 2,0 protsenti (mis varem oli lõikes 1).
Paragrahvi 11 alla lisati mitu uut lõiget (lõiked 3, 5, 6, 7 ja 8), mida varasemas redaktsioonis ei olnud:
- Uus lõige 3 (koos alampunktidega 1 ja 2) sätestab reeglid juhtudeks, kui katastriüksust läbib tiheasustusega ala piir või asustusüksuse lahkmejoon (vabastus kuni 0,15 ha või kuni 2,0 ha sõltuvalt sellest, kus asub suurem osa katastriüksusest).
- Uus lõige 5 lubab kohalikul omavalitsusel täiendavalt vabastada pensionäre maamaksust tiheasustusega alal kuni 0,15 ha ulatuses.
- Uus lõige 6 lubab kohalikul omavalitsusel täiendavalt vabastada represseerituid ja nendega võrdsustatud isikuid.
- Uus lõige 7 sätestab, et täitevorgan otsustab lõigetes 5 ja 6 nimetatud vabastused kirjaliku avalduse alusel.
- Uus lõige 8 sätestab, et lõikes 1 nimetatud maksuvabastust kohaldatakse vabastuse aluse tekkimisele järgneva aasta 1. jaanuarist (või samast päevast, kui alus tekib 1. jaanuaril).
Maksuvabastuse ja -soodustuse arvutamise kord
Seadusesse lisati täiesti uus paragrahv pealkirjaga 'Maksuvabastuse ja -soodustuse arvutamine', mida varasemas redaktsioonis ei olnud. See paragrahv koosneb kolmest lõikest:
- Lõike 1 kohaselt arvutatakse maksuvabastus ja -soodustus kogu maatüki maksustamishinnast võrdeliselt maksuvaba ala pindala osaga kogu maatüki pindalast, kui maksuvaba ala on väiksem kui kogu maatükk.
- Lõike 2 kohaselt arvutatakse sihtotstarbe või kõlvikuga seotud vabastus või soodustus asjaomase sihtotstarbega ala või kõlviku maksustamishinnast võrdeliselt selle pindala osaga.
- Lõike 3 kohaselt summeeritakse mitme maksuvabastuse või -soodustuse esinemisel samal maatükil kõik maksuvabastused ja -soodustused.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 01.01.2013 jõustunud Maamaksuseaduse muudatused kaasa olulise reformi koduomanike maksuvabastuse näol, asendades senised kohalike omavalitsuste pensionäride ja represseeritute vabastused uue üleriigilise elamumaa maksuvabastusega kindlaks määratud piirmäärades. Samuti loodi seadusega alus uue riikliku maamaksu infosüsteemi asutamiseks, mida haldavad Rahandusministeerium ja Maa-amet. Maaomanikel ja kaasomanikel on oluline tähele panna uusi detailseid reegleid maksuvabastuste arvutamisel ja summeerimisel, kui maksuvaba ala on väiksem kui kogu maatükk.
Õigusaktid
- Maamaksuseadus MaaMS