Käesolev ülevaade käsitleb Käibemaksuseaduse olulisi muudatusi, mis jõustusid 23.12.2005, pakkudes ettevõtjatele ja raamatupidajatele selgust uute maksustamisreeglite rakendamisel. Artikkel aitab mõista sisendkäibemaksu mahaarvamise tingimuste täpsustusi, tagastamise korda ning erikordade rakendamist, tagades seeläbi korrektse maksuarvestuse ja hoides ära võimalikud eksimused maksuhalduriga suhtlemisel.
Sisendkäibemaksu arvutamise ja mahaarvamise uued reeglid
Käibemaksuseaduse muudatustega täpsustati oluliselt sisendkäibemaksu arvutamise ja mahaarvamise korda. Paragrahvi 29 lõike 3 punktis 1 täiendati sätet märkega, et seda rakendatakse tagasiulatuvalt alates 2005. aasta 1. novembrist. Sama lõike punktis 2 asendati imporditud kauba puhul sõna 'tasutud' sõnadega 'tasutud või tasumisele kuuluv' käibemaks.
Paragrahvis 31 viidi sisse mitmeid muudatusi, millest osa rakendatakse samuti tagasiulatuvalt alates 2005. aasta 1. novembrist:
- Lõikes 4 sätestatakse nüüd, et kauba importimisel arvatakse sisendkäibemaks maha tollideklaratsiooni alusel, asendades varasema sätte, mis reguleeris ühendusevälise riigi maksukohustuslasele kuuluva kauba importi.
- Lõikes 5 sätestatakse nüüd reegel, et kui imporditava kauba omanik on registreerimata ühendusevälise riigi maksukohustuslane, on sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus Eestis registreeritud kauba saajal.
- Lõikes 6 sätestatakse uus kord tolliagentuuri kaudu käibemaksu tasumisel, kus sisendkäibemaksu võib maha arvata pärast kauba vabastamist ja tollideklaratsiooni saamist. Varasemad alampunktid 1 ja 2 kustutati.
- Lõikes 7 sätestatakse, et tolliagentuur ei tohi teise isiku eest tasutud käibemaksu käsitleda oma ettevõtluse sisendkäibemaksuna.
Sisendkäibemaksu osalise mahaarvamine ja tagastamine
Osalise mahaarvamise reegleid täpsustati paragrahvis 32 ja 33. Paragrahvi 32 lõikesse 1 lisati säte, mis reguleerib sisendkäibemaksu osalist mahaarvamist juhul, kui kaupu ja teenuseid kasutatakse nii maksustatava kui ka maksuvaba käibe tarbeks. Varasemad lõiked nihutati ja neid täpsustati.
Paragrahvis 35 muudeti sisendkäibemaksu tagastamise korda muudel juhtudel. Lisati uued lõiked 7 ja 9, mis reguleerivad vastavalt uue transpordivahendi teise liikmesriiki toimetamisel tasutud käibemaksu tagastamist ning transpordivahendi üürile andmist ühendusevälise riigi isikule. Mitmed varasemad lõiked, sealhulgas lõiked 7 ja 8, kustutati uuest redaktsioonist.
Arvestuse pidamine, arved ja erikorrad
Paragrahvis 36 ja 37 uuendati arvestuse pidamise ja arvete esitamise nõudeid. Paragrahvi 36 lõikes 2 sätestatakse nüüd investeeringukulla müüja kohustus pidada arvestust tehingute ja ostjate kohta ning säilitada dokumente viis aastat. Paragrahvi 37 lõigetes 1 kuni 4 sätestati täpsed reeglid arvete väljastamise tähtaegade (7 kalendripäeva jooksul) ja kreeditarvete kohta.
Elektrooniliselt osutatavate teenuste erikorda paragrahvis 43 täpsustati registreerimise ja deklareerimise osas, säilitades nõude hoida tehingute andmeid kümme aastat.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob Käibemaksuseaduse muudatus kaasa olulisi struktuurseid ja sisulisi täpsustusi, eriti sisendkäibemaksu mahaarvamise ja tagastamise valdkonnas. Mitmeid sätteid, sealhulgas tolliagentuuri kaudu tasutud käibemaksu mahaarvamist, rakendatakse tagasiulatuvalt alates 2005. aasta 1. novembrist. Samuti on täpsustatud arvestuse pidamise ja arvete väljastamise reegleid ning elektrooniliste teenuste erikorda. Maksukohustuslastel tuleb tähelepanelikult jälgida uusi paragrahvide ja lõigete asukohti ning rakendustingimusi, et tagada maksuarvestuse täielik vastavus seadusele.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS