Käesolev artikkel annab põhjaliku ülevaate Eesti Käibemaksuseaduse redaktsiooni muudatustest, mis hakkasid kehtima alates 16.09.2009. Muudatuste analüüs aitab lugejal ja ettevõtjatel mõista seaduses tehtud täpsustusi ning nende praktilist mõju igapäevasele maksustamisele, eelkõige seoses teatud kaupade maksumäärade tagasiulatuva rakendamisega alates 1.07.2009.
Peamised muudatused Käibemaksuseaduses
Käibemaksuseaduse muudatused, mis jõustusid 16.09.2009, toovad kaasa ühe olulise sisulise muudatuse seoses teatud kaupade maksumääradega ning suure hulga tehnilisi täpsustusi seaduse viidetes.
Seaduse rakendamisel tuleb tähelepanu pöörata järgmistele asjaoludele:
Soojusenergia ja kütteainete maksumäära tagasiulatuv rakendamine
Kõige olulisem sisuline muudatus puudutab seaduse § 15 lõiget 7, mis reguleerib soojusenergia ja teatud kütteainete käibemaksustamist.
Eelmises redaktsioonis oli sätestatud, et alates 1. juulist 2007 on füüsilisele isikule, elamu- või korteriühistule, kirikule või kogudusele, haiglat pidavale isikule või eelarvest finantseeritavale asutusele müüdava soojusenergia ning füüsilisele isikule müüdava kütteturba, briketi, kivisöe või küttepuidu käibemaksumäär 20 protsenti.
Uues redaktsioonis on see tekst asendatud märkega, et sätet rakendatakse tagasiulatuvalt alates 1.07.2009.
Tehnilised täpsustused Riigi Teataja viidetes
Teine osa muudatustest on puhtalt tehnilist laadi ja puudutab Riigi Teataja viidete vormistust seaduse tekstis.
Peaaegu kõigis muudetud paragrahvides on viidete lõppu lisatud ajavööndi tähis '+02:00'. Need muudatused ei muuda seaduse sätete sisulist tähendust ega rakenduspraktikat, vaid täpsustavad viidatud õigusaktide avaldamise tehnilisi andmeid.
Tehnilised täpsustused viidi sisse järgmistes valdkondades:
- Mõisted ja üldised alused (§ 2, § 3, § 4)
- Eksport, import ja ühendusesisene käive (§ 5, § 6, § 7, § 8, § 9)
- Käibe tekkimise koht ja aeg (§ 10, § 11)
- Maksustatav väärtus ja maksumäärad (§ 12, § 13, § 15)
- Maksuvabastused (§ 16, § 17, § 18)
- Maksukohustuslase registreerimine ja registrist kustutamine (§ 19, § 20, § 21, § 22)
- Käibemaksu arvutamine, deklaratsioonid ja sisendkäibemaksu mahaarvamine (§ 27, § 28, § 29, § 31, § 32)
- Käibemaksu tagastamine, arvestuse pidamine ja arved (§ 34, § 35, § 36, § 37)
- Käibemaksu tasumine ja maksusoodustused (§ 38, § 39)
- Maksustamise erikorrad ja seaduse rakendamine (§ 40, § 41, § 44, § 46, § 50)
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks võib öelda, et 16.09.2009 jõustunud Käibemaksuseaduse muudatused on suures osas tehnilist laadi, täpsustades Riigi Teataja viidete vormingut ajavööndi lisamisega. Ainsaks sisuliseks muudatuseks, mida lugeja peaks märkama, on § 15 lõike 7 sõnastuse asendamine, mille kohaselt rakendatakse soojusenergia ja teatud kütteainete maksumäära puudutavat sätet tagasiulatuvalt alates 1.07.2009. Teistes seaduse sätetes sisulisi tekstimuudatusi ei tehtud ning nende kohaldamine jätkub senisel kujul.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS