Alates 01.07.2017 jõustusid käibemaksuseaduse olulised muudatused, mis viivad seaduse terminoloogia kooskõlla uue liidu tolliseadustikuga. Käesolev ülevaade aitab ettevõtjatel ja maksukohustuslastel mõista, kuidas muutusid kauba ekspordi, impordi ja maksuladustamise reeglid ning milliseid uusi mõisteid tuleb igapäevases asjaajamises ja deklaratsioonide täitmisel edaspidi korrektselt kasutada.
Tollialase terminoloogia ajakohastamine ja liidu tolliseadustiku rakendamine
Seoses uue liidu tolliseadustiku (määrus (EL) nr 952/2013) rakendamisega on käibemaksuseaduses tehtud rida terminoloogilisi muudatusi. Kõik senised viited vanale ühenduse tolliseadustikule ja selle rakendussätetele on asendatud viidetega uuele tolliseadustikule ning selle rakendusmäärustele.
Olulisemad muudatused puudutavad järgmisi sätteid:
- Paragrahvi 3 lõike 6 punktis 1 asendati viide vanale tolliseadustikule viitega uuele liidu tolliseadustikule (määrus nr 952/2013).
- Paragrahvi 6 lõike 1 punktis 3 ja paragrahvi 11 lõikes 6 asendati mõiste 'ühenduse tolliseadustik' mõistega 'tolliseadustik'.
- Paragrahvi 13 lõigetes 1, 3 ja 4 ajakohastati tolliväärtuse määramise viiteid. Reisijate imporditud kauba puhul kasutatakse nüüd tolliseadustiku artiklis 74 sätestatud meetodeid. Samuti asendati viited komisjoni määrusele nr 2454/93 viidetega komisjoni rakendusmäärusele (EL) 2015/2447.
Muudatused kauba ekspordi ja impordi reeglites
Kauba ekspordi ja impordi definitsioone ning maksustatava väärtuse arvutamist on täpsustatud, et tagada parem kooskõla tegelike tolliprotseduuridega.
- Paragrahvi 5 lõike 1 punktis 2 asendati taasväljavedu reekspordi tollikäitlusviisiga uue terminiga 'reeksport'.
- Paragrahvi 5 lõike 1 punktis 3 asendati peatamissüsteemiga seestöötlemise tolliprotseduur lihtsalt seestöötlemise tolliprotseduuriga ning täpsustati kaasavõetava varu mõistet (lisati varuosad ja lisavarustus).
- Paragrahvi 5 lõigetes 4 ja 6 muudeti lennujaama müügipunktide asukoha määratlust: senise 'tollikontrolli tsooni' asemel on nüüd 'ainult reisijatele ettenähtud ala'.
- Paragrahvi 6 lõike 1 punktist 1 ja lõike 2 punktist 1 eemaldati viited tagasimaksesüsteemiga seestöötlemise tolliprotseduurile.
- Paragrahvi 14 lõikes 2 sätestatakse uus reegel seestöötlemise tolliprotseduuriga sissetoodud kauba reekspordil või ekvivalentkaubast valmistatud toote eelneval ekspordil, mille kohaselt ei arvata töötlemiseks sissetoodud kauba või ekvivalentkauba väärtust maksustatava väärtuse hulka.
Vabatsoonide ja vabaladude regulatsioon ning muud täpsustused
Seaduse muudatustega kaotati käibemaksuseadusest viited vabaladudele, säilitades soodustused vaid vabatsoonidele.
- Paragrahvi 15 lõike 3 punkt 7, mis reguleeris vabatsoonis või vabalaos olevat liiduväline kaupa, tunnistati kehtetuks.
- Paragrahvi 15 lõike 3 punktides 8 ja 9 eemaldati viited vabaladudele, jättes alles vaid vabatsoonid.
- Paragrahvi 17 lõikes 2 täpsustati tollisoodustusega kaupade reimporti puudutavaid viiteid tolliseadustiku 6. jaotise 2. peatükile ja selle 1. jaole.
- Paragrahvides 17, 29 ja 38 asendati mõiste 'tollieeskirjad' mõistega 'tollialased õigusaktid'.
- Paragrahvi 44 lõikes 2 muudeti maksulaopidaja tagatise reegleid: edaspidi kohaldatakse maksukorralduse seaduses reguleerimata juhtudel tagatise esitamisele, aktsepteerimisele, vabastamisele, kasutamisele ja selle suuruse arvutamisele tollialastes õigusaktides tollivõla kohta sätestatut.
Välisesinduste ja relvajõudude maksusoodustuste delegeerimine
Maksusoodustuste rakendamise korra kehtestamine ja õiguste kinnitamine delegeeriti madalamale haldustasemele.
- Paragrahvi 39 lõikes 3 asendati Vabariigi Valitsus valdkonna eest vastutava ministriga, kes kehtestab edaspidi määrusega esinduste ja relvajõudude vajadusteks imporditava kauba käibemaksust vabastamise ja tagastamise korra.
- Paragrahvi 39 lõikes 6 asendati kaitseminister 'riigikaitse korraldamise valdkonna eest vastutava ministriga', kes kinnitab õigust taotleda käibemaksuvabastust või tagastamist.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 1. juulil 2017 jõustunud käibemaksuseaduse muudatused kaasa olulise terminoloogilise korrastuse, asendades vananenud viited uue liidu tolliseadustiku reeglitega. Peamised praktilised muudatused puudutavad vabaladude kaotamist käibemaksusoodustuste süsteemist, lennujaamade müügipunktide asukoha määratluse täpsustamist ning seestöötlemise ja reekspordi reeglite ajakohastamist. Lisaks delegeeriti välisesinduste ja relvajõudude maksusoodustuste kehtestamine Vabariigi Valitsuselt valdkonna eest vastutavale ministrile ning täpsustati maksulaopidajate tagatiste esitamise korda.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS