Käesolev artikkel annab põhjaliku ülevaate 01.07.2014 jõustunud käibemaksuseaduse muudatustest. Muudatused toovad kaasa olulisi täpsustusi väärismetallide maksustamise erikorras, elektrooniliste teenuste määratlemises ning annavad maksumaksjatele praktilise võimaluse taotleda käibedeklaratsiooni lisa esitamise ajutist edasilükkamist, mis aitab leevendada ettevõtete halduskoormust ja infotehnoloogiliste arenduste kulusid uute nõuete rakendamisel.
Ministrite pädevuste ja volitusnormide ajakohastamine
Seaduses viidi läbi ulatuslik terminoloogiline muudatus, millega asendati konkreetsed viited rahandusministrile ja sotsiaalministrile paindlikuma määratlusega.
Selle muudatuse kohaselt kehtestab edaspidi vastavad korrad ja vormid valdkonna eest vastutav minister.
- Kauba ekspordina käsitamise kord (§ 5 lg 3 ja lg 6) kehtestatakse valdkonna eest vastutava ministri poolt.
- Maksustatava väärtuse toetuste arvestamise kord (§ 12 lg 2) antakse samuti valdkonna eest vastutava ministri pädevusse.
- Sotsiaalministri nimekirjad ravimite ja meditsiiniseadmete (§ 15 lg 2 p 2) ning inimorganite ja verepreparaatide (§ 16 lg 1 p 2) kohta asendatakse valdkonna eest vastutava ministri nimekirjadega.
- Registreerimisavalduste ja otsuste vormid (§ 20 lg 12, § 21 lg 6, § 26 lg 14) ning käibedeklaratsiooni ja aruannete vormid (§ 27 lg 1, § 28 lg 4) kehtestab edaspidi valdkonna eest vastutav minister.
Mõju arvestuse pidamisele ja tagastustele
Sarnane muudatus viidi sisse ka sisendkäibemaksu tagastamise (§ 35 lg 1, 2, 4, 10, 11), igapäevase arvestuse pidamise (§ 36 lg 1 p 2, lg 3 p 2, lg 5) ning käibemaksu tasumise (§ 38 lg 4, 7) kordades.
Kõik need korrad kehtestatakse edaspidi valdkonna eest vastutava ministri määrusega, asendades senise rahandusministri pädevuse.
Väärismetallide ja vääriskivide maksustamise erikord
Olulised sisulised muudatused puudutavad erikorra kohaldamist väärismetallidele ja vääriskividele paragrahvis 41.
Paragrahvi pealkirja täiendati väärismetalli ja vääriskividega, asendades senise viite kullale.
- Lõike 2 punktis 3 kitsendati erikorra kohaldamist: vana sõnastuse kohane kullamaterjal ja pooltooted jäeti välja ning erikorda kohaldatakse nüüd vaid investeeringukullale, mille maksustamisest on maksuhaldurit teavitatud.
- Lisati uus punkt 4, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See laiendab erikorda väärismetalltoodete seaduse tähenduses väärismetallile (v.a investeeringukuld) ja väärismetalli sisaldavale metallimaterjalile, sealhulgas jäätmetele, kui need võõrandatakse jäätmeluba mitteomavale maksukohustuslasele.
Elektroonilised teenused ja käibe tekkimise koht
Seaduses täpsustati elektrooniliselt osutatavate teenuste definitsiooni ja teenuse käibe tekkimise koha sätteid.
- Paragrahvi 2 lõike 4 punktist 8 eemaldati lause, mis välistas elektroonilise suhtluse tõttu teenuse lugemise elektrooniliselt osutatavaks teenuseks. See lause lisati nüüd eraldi uue lõikena paragrahvi 2 juurde.
- Paragrahvi 10 lõikest 4 kustutati punktid 42 ja 43, mis reguleerisid transpordivahendite ja huvi- või lõbusõidulaevade üürile andmist. Need sätted lisati uute punktidena numbriga 4 samasse lõikesse.
Käibedeklaratsiooni lisa esitamise erisus ja muud parandused
Seadusesse lisati täiesti uus rakendussäte (§ 46 lg 17), mis pakub maksumaksjatele olulist leevendust uute deklaratsioonilisade esitamisel.
Maksuhalduril on õigus anda maksukohustuslase motiveeritud taotluse alusel luba jätta kuni 20. juunini 2015 esitamata käibedeklaratsiooni lisa või selle osa.
Luba antakse juhul, kui kohustuse jõustumisel 1. novembril 2014 kasvaks maksukohustuslase halduskoormus infotehnoloogiliste arenduste teostamiseks ebamõistlikult suureks. Taotlus tuleb esitada maksuhaldurile hiljemalt 31. augustiks 2014.
Lisaks eemaldati paragrahvi 13 lõikest 5 vana viide 12. märtsi 2014. aasta veaparandusele, mis puudutas sõna 'liitu' ebatäpsuse kõrvaldamist.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad 1. juulil 2014 jõustunud käibemaksuseaduse muudatused kaasa volituste ülemineku valdkonna eest vastutavale ministrile ning täpsustavad väärismetallide ja elektrooniliste teenuste maksustamise reegleid. Praktilise muudatusena saavad ettevõtjad, kelle halduskoormus kasvaks uute infotehnoloogiliste arenduste tõttu ebamõistlikult suureks, taotleda kuni 20. juunini 2015 luba käibedeklaratsiooni lisa esitamata jätmiseks. Selleks tuleb esitada motiveeritud taotlus maksuhaldurile hiljemalt 31. augustiks 2014, mille kohta tehakse otsus 30 kalendripäeva jooksul.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS