Käesolev ülevaade tutvustab üksikasjalikult käibemaksuseaduse muudatusi, mis hakkasid kehtima alates 01.05.2018. Artikkel pakub praktilist kasu ettevõtjatele ja raamatupidajatele, aidates neil mõista ja rakendada uusi reegleid, mis puudutavad maksuvaba käivet, pöördmaksustamise erikorda ning ühendusesisese käibe tekkimise täpsemat aega, tagades seeläbi korrektse ja seaduse nõuetele vastava maksuarvestuse igapäevases äritegevuses.
Käibe tekkimise aja ja sotsiaalteenuste maksuvabastuse täpsustused
Käibemaksuseaduse muudatused toovad kaasa olulisi täpsustusi käibe tekkimise aja määratlemisel ja sotsiaalteenuste maksuvabastuse kohaldamisel.
Paragrahvis 11 lõikes 2 täpsustati ühendusesisese käibe tekkimise sõnastust. Kui varem räägiti üldiselt ühendusesisesest käibest, siis uues redaktsioonis on sõnaselgelt märgitud, et tegemist on kauba ühendusesisese käibega.
Paragrahvi 16 lõike 1 punktis 4 laiendati maksuvabade sotsiaalteenuste ringi. Eelmises redaktsioonis viidati sotsiaalhoolekande seaduse paragrahvidele 17, 20, 23, 26, 41, 455, 4515, 56, 87, 91, 94, 97, 100 ja 1301. Uues redaktsioonis on loetellu lisatud täiendavad paragrahvid 8, 27, 30, 33 ja 44, mis tähendab, et ka nendes sätetes nimetatud sotsiaalteenused on nüüd käibemaksust vabastatud.
Muudatused finantsteenuste ja väärtpaberite maksustamisel
Finantsteenuste ja väärtpaberitega seotud käibemaksuvabastuse reegleid on oluliselt täpsustatud ja osaliselt kitsendatud.
Paragrahvi 16 lõike 2 punktis 6 täpsustati väärtpaberite maksuvaba käibe erandeid. Uue sätte kohaselt ei kohaldata maksuvabastust kasvuhoonegaaside heitkoguse ühikutele atmosfääriõhu kaitse seaduse § 137 lõike 1 tähenduses. Varasemas redaktsioonis sellist välistust ei olnud.
Paragrahvi 16 lõike 2 punktis 7 täpsustati viidet väärtpaberituru seadusele, asendades üldise viite paragrahvile 2 konkreetse viitega paragrahvi 2 lõike 1 punktidele 1–7.
Paragrahvi 16 lõike 2 punktis 8 kitsendati väärtpaberitega seotud tehingute maksuvabastust. Kui varem kuulusid maksuvabastuse alla kõik väärtpaberite emiteerimise, müügi ja ostmisega seotud tehingud ja toimingud, siis uues redaktsioonis kehtib maksuvabastus vaid punktis 7 nimetatud väärtpaberite emiteerimisele ja müügile. Ostmisega seotud tehingud ja toimingud on maksuvabastuse ulatusest välja jäetud.
Erisused metalltoodete pöördmaksustamisel ja arvete vormistamisel
Pöördmaksustamise erikorda ja sellega seotud arvete vormistamist puudutavad muudatused on praktilise tähtsusega paljudele metalltoodetega tegelevatele ettevõtetele.
Paragrahvi 41 lõike 2 punktis 5 täiendati pöördmaksustamisele kuuluvate metalltoodete erandite loetelu. Uues redaktsioonis on erandite hulka lisatud tooted koodiga 721691 ning ventilatsiooni-, aspiratsiooni-, suitsu- ja vihmaveetorud. Neile toodetele pöördmaksustamist enam ei rakendata.
Paragrahvi 41 lõikes 5 muudeti pöördmaksustamise tehingute arvel kajastamise reegleid. Varasemalt pidi sellise tehingu kohta alati väljastama eraldi arve märkega 'pöördmaksustamine'. Uue korra kohaselt peab tehing olema arvel eraldi välja toodud koos märkega 'pöördmaksustamine'. Eraldi arve väljastamine on kohustuslik vaid siis, kui käive ei ole arve esitamise ajaks täielikult toimunud.
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks tõid 01.05.2018 jõustunud käibemaksuseaduse muudatused kaasa olulisi täpsustusi mitmes valdkonnas. Täpsustati kauba ühendusesisese käibe tekkimise aega ning laiendati maksuvabade sotsiaalteenuste loetelu. Finantsteenuste ja väärtpaberite maksuvabastuse osas välistati kasvuhoonegaaside heitkoguse ühikud ning piirati maksuvabastust teatud väärtpaberitega. Metalltoodete pöördmaksustamisel kehtestati uued erandid ning pöördmaksustamise arve vormistamise reegleid täiendati osalise käibe juhtudeks. Need muudatused nõuavad ettevõtjatelt tähelepanelikkust arvete koostamisel ja tehingute maksustamisel.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS