Alates 01.01.2027 jõustuvad olulised käibemaksuseaduse muudatused, mis lihtsustavad ettevõtjate aruandlust ja muudavad deklareerimise korda. Peamise muudatusena kaob eraldiseisev ühendusesisese käibe aruanne ning vastavad andmed koondatakse otse käibedeklaratsioonile, mis vähendab oluliselt administratiivset koormust ja muudab maksukohustuste täitmise kiiremaks.
Ühendusesisese käibe aruande kaotamine
Alates 01.01.2027 kaob käibemaksuseadusest täielikult eraldiseisev ühendusesisese käibe aruanne, mis seni oli reguleeritud seaduse paragrahviga 28. See tähendab, et ettevõtjad ei pea enam esitama kahte eraldi deklaratsiooni, vaid kogu info koondatakse ühte kohta.
Eelmises redaktsioonis kehtinud paragrahv 28 on uues redaktsioonis täielikult kustutatud. Varem sätestas see paragrahv järgmist:
- Maksukohustuslane pidi esitama ühendusesisese käibe aruande, kui tal tekkis kauba ühendusesisene käive, ta võõrandas kaupa edasimüüjana kolmnurktehingus või toimetas nõudmiseni varu teise liikmesriiki (§ 28 lg 1 p 1).
- Aruanne tuli esitada ka teenuste osutamisel teise liikmesriigi maksukohustuslasele (§ 28 lg 1 p 2).
- Aruande esitamise tähtaeg oli kalendrikuule järgneva kuu 20. kuupäev (§ 28 lg 2).
- Reguleeritud olid ka andmete muutmise kord, vormid ning uue transpordivahendi võõrandamise lisatingimused (§ 28 lg 3-6).
Uues redaktsioonis neid sätteid enam ei ole ning kogu ühendusesisese käibe deklareerimine viiakse üle käibedeklaratsioonile.
Andmete kajastamine käibedeklaratsioonil
Seoses aruande kaotamisega on paragrahvi 27 lõikesse 1 lisatud uued sätted, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Uue korra kohaselt kajastatakse ühendusesisese käibe andmed otse käibedeklaratsioonil järgmistel juhtudel:
- Maksukohustuslasel on maksustamisperioodi jooksul tekkinik kauba ühendusesisene käive, ta on võõrandanud kaupa edasimüüjana kolmnurktehingus või toimetanud Eestist teise liikmesriiki nõudmiseni varu (§ 27 lg 1 p 1).
- Maksukohustuslane on osutanud teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele teenust, mis kuulub maksustamisele teenuse saaja liikmesriigis (§ 27 lg 1 p 2).
Käibedeklaratsiooni lisa mõiste muutumine ja muud parandused
Teine oluline muudatus puudutab käibedeklaratsiooni lisa staatust. Uues redaktsioonis on loobutud eraldi 'käibedeklaratsiooni lisa' mõistest ning kõik viited sellele on asendatud viidetega käibedeklaratsioonile endale.
Sellega seoses viidi sisse järgmised muudatused:
- Paragrahvi 26 lõikest 11 kustutati lause, mis kohustas esitama käibedeklaratsiooni lisa käibemaksugruppi kuuluvate maksukohustuslaste kaupa.
- Paragrahvi 27 lõikes 1 asendati sõnad 'käibedeklaratsiooni lisal' sõnaga 'käibedeklaratsioonil'. See puudutab nii arvete andmete kajastamist, piirmäärasid kui ka erandeid kutse- ja ametisaladusega kaetud tehingute puhul.
- Paragrahvi 27 lõike 2 punktist 2 eemaldati piiratud maksukohustuslase puhul märge 'ilma käibedeklaratsiooni lisata', kuna eraldiseisvat lisa enam ei eksisteeri.
Mõistete ja viidete ajakohastamine teistes paragrahvides
Aruandluse reformi tõttu ajakohastati ka teisi seaduse sätteid:
- Paragrahvi 2 lõike 3 punktis 5 asendati nõudmiseni varu soetaja andmete esitamise koht: varem esitati need ühendusesisese käibe aruandes, uues redaktsioonis aga käibedeklaratsioonil.
- Paragrahvi 15 lõikes 3 asendati viide ühendusesisese käibe aruandele ja paragrahvile 28 viitega käibedeklaratsioonile ja paragrahvi 27 lõikele 15.
- Paragrahvi 30 lõige 6, mis kohustas teavitama maksuhaldurit sisendkäibemaksu mahaarvamise piirangute rakendamisest käibedeklaratsiooni vormil, on uues redaktsioonis tunnistatud täielikult kehtetuks.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes lihtsustavad 01.01.2027 jõustuvad käibemaksuseaduse muudatused oluliselt ettevõtjate aruandlust. Eraldiseisva ühendusesisese käibe aruande kaotamine ja selle andmete integreerimine otse käibedeklaratsioonile vähendab topeltdeklaratsioonide esitamise vajadust. Samuti kaob seadusest eraldiseisva käibedeklaratsiooni lisa mõiste ning kehtetuks tunnistatakse sisendkäibemaksu mahaarvamise piirangute teavitamiskohustus, muutes kogu maksude deklareerimise protsessi ühtsemaks ja selgemaks.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS