Käesolev ülevaade tutvustab käibemaksuseaduse olulisi muudatusi, mis hakkavad kehtima alates 01.01.2024. Artikkel aitab ettevõtjatel ja makseteenuse pakkujatel mõista uusi nõudeid, sealhulgas maksumäärade tõusu ning piiriüleste maksete arvestuse ja deklareerimise kohustust, tagades sujuva ülemineku uuele õiguslikule korrale.
Käibemaksumäära tõus ja deklaratsioonide muutused
Peamise muudatusena tõuseb standardne käibemaksumäär seniselt 20 protsendilt 22 protsendile. See muudatus mõjutab otseselt kaupade ja teenuste maksustamist ning nõuab ettevõtjatelt raamatupidamissüsteemide ajakohastamist.
Seoses maksumäära tõusuga muudetakse ka käibedeklaratsiooni lisa täitmise nõudeid ning impordi maksustamist:
- Paragrahvi 15 lõikes 1 asendatakse senine 20-protsendiline käibemaksumäär uue 22-protsendilise määraga.
- Paragrahvi 27 lõike 1 kohaselt kajastatakse käibedeklaratsiooni lisal edaspidi arved, millele on märgitud 22-protsendise, 9-protsendise ja 5-protsendise käibemaksumääraga maksustatav käive (eelmises redaktsioonis kajastati 20-, 9- ja 5-protsendise määraga arveid).
- Paragrahvi 43 lõike 5 kohaselt kohaldatakse imporditud kaubasaadetise maksustamisel erikorra alusel uut käibemaksumäära 22 protsenti (eelmises redaktsioonis oli see määr 20 protsenti).
Makseteenuse pakkujate uued kohustused
Uue regulatsioonina lisatakse seadusesse paragrahv 36, mida eelmises redaktsioonis üldse ei olnud. See sätestab makseteenuse pakkujatele täiesti uued kohustused arvestuse pidamisel ja andmete edastamisel.
Uued kohustused hõlmavad järgmist:
- Makseteenuse pakkuja, kes osutab kvartalis sama maksesaajaga seoses üle 25 piiriülese makse, peab säilitama ja edastama maksuhaldurile teavet makse saaja ja maksete kohta (§ 36 lg 1).
- Säilitatav teave sisaldab muuhulgas makse saaja nime, IBAN-i, BIC-koodi, aadressi, makse kuupäeva, kellaaega, summat ja vääringut (§ 36 lg 1 p 1-12).
- Teavet tuleb säilitada elektrooniliselt kolm kalendriaastat alates selle kalendriaasta lõpust, millal makse tehti (§ 36 lg 3).
- Andmed esitatakse maksuhaldurile elektrooniliselt iga kvartali kohta sellele järgneva kuu lõpuks (§ 36 lg 4).
Üleminekusätted ja seaduse rakendamine
Seaduse sujuvaks rakendamiseks on lisatud uued rakendussätted paragrahvi 46 lõigetena 24 ja 25, mida eelmises redaktsioonis ei eksisteerinud. Need võimaldavad teatud juhtudel kasutada üleminekuperioodi kuni 31.12.2025.
Üleminekureeglid võimaldavad järgmist:
- Paragrahvi 46 lõike 24 kohaselt võib erikorda (§ 44) kasutav maksukohustuslane maksta pärast 31.12.2023 toimunud käibelt käibemaksu 20-protsendises määras, kui arve väljastati ning kaup lähetati või teenus osutati enne 01.01.2024.
- Paragrahvi 46 lõike 25 kohaselt on õigus kohaldada vana 20-protsendist määra enne 01.05.2023 sõlmitud kirjalike lepingute alusel, kui leping näeb ette, et hind sisaldab käibemaksu või sellele lisandub 20% käibemaks, ning leping ei näe ette hinna muutmist maksumäära muutumise tõttu.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob käibemaksuseaduse uus redaktsioon alates 01.01.2024 kaasa olulise maksumäära tõusu 20 protsendilt 22 protsendile, mis kajastub ka käibedeklaratsiooni lisal ja impordi erikorra rakendamisel. Samuti kehtestatakse makseteenuse pakkujatele täiesti uued kohustused piiriüleste maksete andmete säilitamiseks ja deklareerimiseks. Ülemineku hõlbustamiseks on seadusesse lisatud rakendussätted, mis lubavad teatud tingimustel kohaldada vana maksumäära kuni 31.12.2025.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS