Alates 1. jaanuarist 2018 jõustusid käibemaksuseaduses olulised muudatused, mis puudutavad eelkõige maksukohustuslasena registreerimise piirmäära tõstmist, ettevõtluses kasutatavate sõiduautode sisendkäibemaksu mahaarvamise ja omatarbe reegleid ning sotsiaalteenuste maksuvabastusi. Need muudatused lihtsustavad väikeettevõtjate maksustamist ja täpsustavad sõiduautode isiklikuks otstarbeks kasutamise deklareerimist, pakkudes ettevõtjatele selgemaid juhiseid igapäevaseks maksuarvestuseks.
Maksukohustuslaseks registreerimise piirmäära tõus
Kõige olulisem muudatus puudutab maksukohustuslasena registreerimise piirmäära. Paragrahvi 19 lõikes 1 muudeti registreerimiskohustuse tekkimise piirmäära, mida tõsteti seniselt 16 000 eurolt 40 000 eurole kalendriaasta algusest arvates.
Samuti muudeti paragrahvi 19 lõiget 2, mis reguleerib uuesti registreerimise kohustust pärast registrist kustutamist samal kalendriaastal. Ka siin tõsteti piirmäär 16 000 eurolt 40 000 eurole. Lisaks täpsustati, et piirmäära arvestamisel ei võeta arvesse põhivara võõrandamist ja Eesti isikule teostatavat kaugmüüki. Samuti lisati säte, et registreerimiskohustust ei teki, kui isiku kogu maksustatava käibe moodustab nullprotsendise käibemaksumääraga käive, välja arvatud kauba ühendusesisene käive ja teatud teenuste käive teise liikmesriigi maksukohustuslasele.
Sõiduautode ja veoautode maksustamine ning sisendkäibemaksu mahaarvamine
Seadusesse viidi sisse mitmed täpsustused seoses sõidukite omatarbe ja sisendkäibemaksu mahaarvamisega. Paragrahvi 12 lõigetes 1 ja 6 tehti muudatused, millega lisati viide uuele lõikele 71 (mis on seaduses märgitud kui lõige 7). Paragrahvi 12 lisati uus lõige 7, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Selle kohaselt on kuni 3500-kilogrammise veoauto või teatud juhtudel sõiduauto tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutada andmise omatarbe maksustatavaks väärtuseks koos käibemaksuga tulumaksuseaduse alusel arvutatud erisoodustuse hind.
Paragrahvi 30 lõikes 7 muudeti sisendkäibemaksu korrigeerimise korda juhul, kui kahe aasta jooksul sõiduauto kasutusotstarve muutub. Uue korra kohaselt vähendatakse tekkinud maksukohustust kahe aasta jooksul omatarbena kasutamiselt arvestatud käibemaksusumma võrra, kui maksukohustuslane on arvestanud käibemaksu sõiduauto omatarbena kasutamiselt. Seda sätet ei kohaldata, kui sõiduauto võõrandatakse kahe aasta jooksul selle kasutusele võtmisest arvates.
Paragrahvi 30 lisati uued lõiked 8 ja 9, mida varem seaduses ei olnud. Lõige 8 sätestab, et erandi rakendamise aluse äralangemisel rakendatakse sisendkäibemaksu mahaarvamise piirangut vähemalt ühe aasta jooksul aluse äralangemise maksustamisperioodi esimesest päevast arvates. Lõige 9 kohustab maksukohustuslast tagama, et sõiduauto kasutamine muul kui lubatud otstarbel on välistatud.
Paragrahvi 32 lõiget 4 täiendati sättega, et ettevõtluses kasutatava sõiduauto puhul arvestatakse sõiduauto ettevõtluses kasutamise osatähtsus vastavalt paragrahvi 29 lõikes 4 ja paragrahvis 30 sätestatud korrale.
Muudatused mõistetes ja sotsiaalteenuste maksuvabastustes
Paragrahvi 2 lõike 3 punktis 1 muudeti kinnisasja mõiste määratlust. Eelmises redaktsioonis viidati korteriomandi ja korterihoonestusõiguse puhul korteriomandiseadusele, uues redaktsioonis aga korteriomandi- ja korteriühistuseadusele.
Paragrahvi 16 lõike 1 punktis 4 muudeti maksuvabade sotsiaalteenuste loetelu viiteid sotsiaalhoolekande seadusele. Varasemas redaktsioonis viidati paragrahvidele 17, 20, 23, 26, 41, 56, 87, 91, 94, 97, 100, 116 ja 127 ning riigi või kohaliku omavalitsuse rahastatava teenuse puhul paragrahvile 108. Uues redaktsioonis viidatakse paragrahvidele 17, 20, 23, 26, 41, 455, 4515, 56, 87, 91, 94, 97, 100 ja 1301 ning rahastatava teenuse puhul paragrahvile 451.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad 1. jaanuaril 2018 jõustunud käibemaksuseaduse muudatused kaasa olulise leevenduse väikeettevõtjatele, tõstes käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäära seniselt 16 000 eurolt 40 000 eurole. Samal ajal täpsustuvad reeglid ettevõtte sõiduautode ja veoautode isiklikuks otstarbeks kasutamisel ning sellega seotud sisendkäibemaksu korrigeerimisel ja omatarbe maksustamisel, kohustades ettevõtjaid välistama sõidukite muul otstarbel kasutamist. Lisaks viidi seadusesse sisse ajakohastatud viited teistele seadustele, sealhulgas sotsiaalhoolekande seadusele ning korteriomandi- ja korteriühistuseadusele.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS