Käesolev ülevaade käsitleb 01.01.2017 jõustunud käibemaksuseaduse redaktsiooni muudatusi, mis toovad kaasa olulisi täpsustusi ja uusi reegleid maksumaksjatele. Artikkel annab selge ülevaate sellest, kuidas muutusid liidu institutsioonidele kohaldatavad maksumäärad, millised uued metalltooted kuuluvad erikorra alla ning kuidas täpsustati teenuse käibe tekkimise koha ja välisesinduste maksusoodustuste sätteid.
Teenuse käibe tekkimise koha ja maksumäärade täpsustused
Seaduse muudatustega täpsustatakse teenuse käibe tekkimise koha määramist ja korrigeeritakse sätete kirjavahemärke.
- Paragrahvi 10 lõike 5 punktis 10 asendati viide välisõhu kaitse seadusele viitega atmosfääriõhu kaitse seadusele. Varasemas redaktsioonis viidati välisõhu kaitse seaduses reguleeritud kasvuhoonegaaside lubatud heitkoguste ühiku võõrandamisele, uues redaktsioonis aga atmosfääriõhu kaitse seadusele.
- Paragrahvi 15 lõike 2 punktis 3 tehti tehniline muudatus, kus perioodiliselt väljaantava trükise sätte lõpus asendati semikoolon punktiga.
Liidu institutsioonidele kohaldatavad uued nullprotsendilised käibemaksumäärad
Alates 1. jaanuarist 2017 kehtestatakse liidu institutsioonidele soodsamad tingimused kaupade ja teenuste soetamisel otse nullprotsendilise käibemaksumääraga.
- Paragrahvi 15 lõikesse 3 lisati uus punkt 5, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See sätestab nullprotsendise käibemaksumäära kaubale, mis võõrandatakse Eestis asuvale liidu institutsioonile, kui kauba kogumaksumus käibemaksuta on arve kohaselt vähemalt 53 eurot (välja arvatud kommunaalmaksed ja kütus).
- Paragrahvi 15 lõikesse 4 lisati uus punkt 14, mida eelmises redaktsioonis samuti ei olnud. See kehtestab nullprotsendise käibemaksumäära teenusele, mida osutatakse Eestis asuvale liidu institutsioonile, kui teenuse kogumaksumus käibemaksuta on arve kohaselt vähemalt 53 eurot (välja arvatud kommunaalmaksed ja sideteenused).
- Paragrahvi 15 lõiget 5 muudeti, et laiendada viiteid uutele punktidele (lõike 4 punktides 14–142) ning sätestada, et valdkonna eest vastutav minister või tema volitatud ametnik kinnitab käibemaksuvabastustõendil ka Eestis asuva liidu institutsiooni õigust nullprotsendise käibemaksumääraga soetustele.
Välisesinduste ja liidu institutsioonide maksusoodustuste korra muutmine
Paragrahvi 39 lõiget 1 muudeti, et täpsustada importimisel kohaldatavat käibemaksuvabastust ja riigisisest tagastusmenetlust.
Eelmises redaktsioonis sätestati importimisel käibemaksuvabastus akrediteeritud isikutele ja esindustele ning liidu institutsioonile, kuid tehti erand liidu institutsiooni haldustöötajatele. Uues redaktsioonis on sõnastust ajakohastatud, loetledes selgelt vabastatud subjektid, sealhulgas rahvusvahelise organisatsiooni esinduse või peakorteri.
Käibemaksu tagastamise osas sätestati uues redaktsioonis, et tagastust kohaldatakse nimetatud esindustele, asutustele, erimissioonidele, peakorteritele ja füüsilistele isikutele, kuid sellest ringist on nüüd välja arvatud liidu institutsioonid, kuna neile kohaldub edaspidi otse nullprotsendiline käibemaksumäär.
Metalltoodete käibemaksuga maksustamise erikorra laiendamine
Seadusesse viiakse sisse oluline muudatus, mis laiendab pöördmaksustamise erikorda teatud metalltoodetele.
- Paragrahvi 41 pealkirja muudeti: vana pealkirja 'Kinnisasja, metallijäätmete ja väärismetalli käibemaksuga maksustamise erikord' asemel on uus pealkiri 'Kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete käibemaksuga maksustamise erikord'.
- Paragrahvi 41 lõike 2 punktis 4 asendati lõpupunkt semikooloniga.
- Paragrahvi 41 lõikesse 2 lisati uus punkt 5, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See sätestab erikorra kohaldamise metalltoodetele KN koodidega 7208–7220 (v.a keevitustraat ja -vardad), 7222, 7225, 7226, 7228 (v.a keevitusvardad), 73011000, 730300–7306, 73081000, 73082000, 73121061, 73121069, 731420 ja 73143900.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob Käibemaksuseaduse muudatus alates 1. jaanuarist 2017 kaasa mitmeid olulisi täpsustusi. Peamised muudatused puudutavad Eestis asuvatele liidu institutsioonidele kaupade võõrandamise ja teenuste osutamise maksustamist otse nullprotsendilise käibemaksumääraga, kui tehingu väärtus on vähemalt 53 eurot. Sellega seoses muudeti ka välisesinduste ja liidu institutsioonide maksusoodustuste ning käibemaksu tagastamise korda. Lisaks laiendati käibemaksuga maksustamise erikorda konkreetsetele metalltoodetele ning täpsustati teenuse käibe tekkimise koha sätteid seoses atmosfääriõhu kaitse seadusega.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS