Käesolev ülevaade käsitleb Eesti käibemaksuseaduse olulisi muudatusi, mis hakkasid kehtima alates 1. jaanuarist 2009. Artikkel annab praktilist teavet maksumäärade ümberkorraldamise, omatarbe uue käsitluse ning seotud isikute vaheliste tehingute maksustamise kohta, aidates ettevõtjatel uute reeglitega kohanduda.
Mõistete ja omatarbe täpsustamine
Käibemaksuseaduse paragrahvis 2 tehti mitmeid olulisi muudatusi mõistete osas, viies need kooskõlla Euroopa Liidu direktiividega.
- Paragrahvi 2 lõike 1 punktis 3 asendati viide vanale kuuendale direktiivile viitega nõukogu direktiivile 2006/112/EÜ.
- Paragrahvi 2 lõikes 6 muudeti omatarbe definitsiooni, määratledes selle ettevõtte vara tasuta võõrandamise või teenuse tasuta osutamisena isiklikuks tarbeks või muul ettevõtlusega mitteseotud eesmärgil, kui sisendkäibemaks on täielikult või osaliselt maha arvatud.
Maksustatav väärtus ja seotud isikute tehingud
Paragrahvis 12 tehti muudatusi tehingute maksustatava väärtuse määramisel, eriti seotud isikute vahel.
- Paragrahvi 12 lõikes 1 täpsustati, et maksustatava väärtuse moodustavad müügihind ja kõik muu tasuna käsitatav, mis on saadud või saadakse.
- Uue lisatud lõike 14 kohaselt on seotud isikute vaheliste tehingute puhul maksustatavaks väärtuseks turuväärtus, kui tasu on turuväärtusest väiksem ja ostjal puudub sisendkäibemaksu täieliku mahaarvamise õigus.
Käibemaksumäärade muutused
Paragrahvis 15 muudeti oluliselt soodusmäärasid, kaotades senise madalaima määra.
- Varasem 5-protsendiline käibemaksumäär kustutati seadusest täielikult.
- Selle asemel kehtestati uus 9-protsendiline käibemaksumäär, mida kohaldatakse perioodilistele väljaannetele ja majutusteenustele.
Maksuvaba käive ja finantsteenused
Paragrahvi 16 lõikes 2 täpsustati maksuvaba käibe ulatust finantsteenuste valdkonnas.
- Kustutati senine viide krediidiasutuste seadusele.
- Selle asemel lisati seadusesse üksikasjalik maksuvabade finantsteenuste loetelu (punktid 1 kuni 11), mis hõlmab hoiustamis-, laenu-, liisingu- ja arveldusteenuseid.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 1. jaanuaril 2009 jõustunud käibemaksuseaduse muudatused kaasa olulisi ümberkorraldusi. Kaotati senine 5-protsendiline soodusmäär ning kehtestati uus 9-protsendiline määr majutusele ja perioodikale. Samuti täpsustati omatarbe mõistet, kehtestati turuväärtuse põhine maksustamine seotud isikute tehingutele ning sätestati maksuvabade finantsteenuste täpne loetelu otse seaduses, asendades senised viited teistele õigusaktidele.
Õigusaktid
- Käibemaksuseadus KMS