Alates 01.01.2025 jõustuvad olulised muudatused Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduses, mis muudavad senist maksumäärade süsteemi ja asendavad töötamise registri kande uue andmekoguga. Käesolev ülevaade selgitab täpselt uusi maksumäärasid ja laekumise jaotust, pakkudes ettevõtluskonto kasutajatele vajalikku praktilist teavet uute reeglitega kohanemiseks.
Maksumäära muudatused alates 01.01.2025
Uue redaktsiooni kohaselt kaob senine astmeline maksumäärade süsteem ja asendub ühtse määraga.
- Eelmises redaktsioonis oli maksumäär 20 protsenti kuni 25 000 euro suuruse laekumise puhul kalendriaastas (§ 4 p 1) ja 40 protsenti seda ületavalt summalt (§ 4 p 2). Need punktid ning paragrahvi 4 sissejuhatav lause on uues redaktsioonis kustutatud.
- Uues redaktsioonis sätestab § 4 lg 1, et ettevõtlustulu maksu määr on ühtne: 20 protsenti ettevõtluskontole laekunud summast.
- Lisaks on lisatud § 4 lg 2, mille kohaselt suureneb maksumäär kogumispensionide seaduse §-s 9 sätestatud määra võrra, kui maksumaksja on kogumispensionide seaduse § 6 tähenduses kohustatud isik. Varasemas redaktsioonis sellist sätet paragrahvis 4 ei olnud.
Uus ettevõtlustulu maksu andmekogu
Seaduse uues redaktsioonis on täielikult ümber kujundatud andmete registreerimise kord, asendades senise töötamise registri süsteemi uue andmekoguga.
- Eelmises redaktsioonis kohustas § 7 Maksu- ja Tolliametit kandma maksumaksja andmed töötamise registrisse ja need sealt lepingu lõppemisel kustutama. Uues redaktsioonis seda sätet enam ei ole.
- Uue sättega on lisatud § 7 pealkirjaga 'Ettevõtlustulu maksu andmekogu'. Varasemas redaktsioonis vastavat sätet ei olnud.
- Vastavalt § 7 lg 1 on andmekogu maksukohustuslaste registri alamregister, mille pidamise kord sätestatakse registri põhimääruses.
- Vastavalt § 7 lg 2 on andmekogu eesmärk ettevõtlustulu maksu haldamiseks vajalike füüsilise isiku, ettevõtluskonto ja summade andmete töötlemine.
- Vastavalt § 7 lg 3 kantakse andmekogusse andmed ettevõtluskonto ja selle omaniku kohta (p 1), laekunud summade kohta (p 2) ning arvestatud ja laekunud ettevõtlustulu maksu kohta (p 3).
- Vastavalt § 7 lg 4 säilitatakse andmeid kuni seitse kalendriaastat.
Maksu laekumise ja jaotamise uus kord
Olulised muudatused on tehtud ka ettevõtlustulu maksu laekumise ja jaotamise reeglites (§ 8).
- Eelmises redaktsioonis jaotati maks erinevalt sõltuvalt sellest, kas maksumaksja oli kogumispensioni kohustusega isik või mitte. Kohustatud isiku puhul oli tulumaksu osa määr 20/55 ja sotsiaalmaksu osa määr 33/55 maksu määrast ning kohustusliku kogumispensioni makse osa määr 2/55 maksu määrast (§ 8 lg 2). Mittekohustatud isiku puhul oli tulumaksu osa määr 20/53 ja sotsiaalmaksu osa määr 33/53 (§ 8 lg 3).
- Uues redaktsioonis on § 8 lg 2 kohaselt tulumaksu osa 22/55 ettevõtlustulu maksust (p 1) ja sotsiaalmaksu osa 33/55 ettevõtlustulu maksust (p 2). Kohustusliku kogumispensioni makse osa määr 2/55 (§ 8 lg 2 p 3) on uuest redaktsioonist kustutatud.
- Uues redaktsioonis on kustutatud ka senine § 8 lg 3 koos alampunktidega 1 ja 2, mis reguleerisid mittekohustatud isiku maksu jaotust.
- Selle asemel on lisatud uus § 8 lg 3, mis sätestab, et kogumispensioni makse osa on § 4 lõikes 2 nimetatud ettevõtlustulu maksu osa. Varasemas redaktsioonis sellist sätet ei olnud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toob Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse uus redaktsioon alates 01.01.2025 kaasa olulise lihtsustamise. Senine astmeline maksumäär asendub ühtse 20-protsendilise määraga, mis suureneb kogumispensioni kohustusega isikutel vastava määra võrra. Samuti asendatakse senine töötamise registri kanne uue ettevõtlustulu maksu andmekoguga, kus andmeid säilitatakse kuni seitse aastat. Maksu laekumise jaotuses on tulumaksu osaks kehtestatud 22/55 ja sotsiaalmaksu osaks 33/55 ettevõtlustulu maksust, samas kui kogumispensioni osa moodustab seaduses eraldi määratletud osa. Need muudatused muudavad süsteemi selgemaks ja lihtsamini hallatavaks.