Käesolev artikkel annab ülevaate erisoodustuse hinna määramise korra uuest redaktsioonist, mis hakkab kehtima alates 16.06.2025. Analüüsime täpselt, millised sätted ja piirmäärad muutuvad võrreldes varasema, kuni 15.06.2025 kehtinud redaktsiooniga, et tagada ettevõtetele korrektne ja seaduspärane maksustamine ning vältida maksuriske igapäevases majandustegevuses ja raamatupidamises.
Peamine muudatus: Töötaja majutuskulude katmine
Kõige olulisem sisuline muudatus uues redaktsioonis võrreldes varasemaga tehakse paragrahvis 6 lõikes 2, mis reguleerib töötaja majutamise kulude katmist.
Eelmises redaktsioonis oli maksuvaba piirmäär konkreetselt lahti kirjutatud järgmiselt:
- Maksuvaba piirmäär töötaja kohta ühes kalendrikuus oli sõltuvalt majutamise asukohast 100 või 200 eurot.
- Maksimaalne piirmäär oli igal juhul kuni 200 eurot kalendrikuus iga majutatava töötaja kohta.
Uues redaktsioonis on see sõnastus täielikult kustutatud. Selle asemel sätestatakse uus reegel:
- Maksuvaba piirmäär töötaja kohta ühes kalendrikuus on nüüd otseselt sätestatud tulumaksuseaduse § 48 lõike 56 punktis 2.
- Eelmises redaktsioonis vastavat viidet tulumaksuseaduse konkreetsele sättele ei olnud.
Tehnilised muudatused ja asendamised teistes sätetes
Määruse uues redaktsioonis on rida sätteid, mis on tehniliselt uuesti sõnastatud (kustutatud vana säte ja asendatud uue, kuid sisult identse sättega). Need puudutavad järgmisi valdkondi:
- Tööandja sõiduauto kasutamine (§ 1): Auto vanust arvestatakse jätkuvalt maksustamisperioodi viimase kuupäeva seisuga.
- Tööandja muu vara kasutamine (§ 2 lg 1 kuni lg 6): Reguleerib vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmist, põhitegevuse asja või teenuse tasuta üleandmist, muude asjade tasuta üleandmist, müüki turuhinnast madalama hinnaga, vahetust ning ostmist turuhinnast kõrgema hinnaga.
- Laenu andmine (§ 3): Erisoodustuse hinnaks on turutingimustele vastava intressi ja lepingulise intressi vahe, välja arvatud juhul, kui intress on vähemalt kahekordne võlaõigusseaduse § 94 lõike 2 kohane intressimäär.
- Kindlustusmaksete tasumine (§ 4): Erisoodustuse hinnaks loetakse kindlustusmakseteks tasutud summat, kui kindlustatud isik on töötaja.
- Rahalisest nõudest loobumine (§ 5): Erisoodustuse hinnaks loetakse rahalise nõude suurust.
- Töötaja kulude katmine (§ 6 lg 1): Erisoodustuse hinnaks on töötaja kulude katmiseks makstud summa.
- Tööandja optsioonid (§ 7 lg 1 ja lg 2): Reguleerib osalusoptsiooni võõrandamisel saadud tulu ja osaluse omandamisel saadud tulu maksustamist.
- Rakendussätted (§ 8 lg 1 ja lg 2): Sisaldab sätet määruse kohaldamise kohta tagasiulatuvalt alates 2011. aasta 1. jaanuarist.
Kõikides nendes punktides on uue redaktsiooni tekst täpselt samasugune nagu eelmises redaktsioonis, mistõttu sisulisi muudatusi peale viidete ja tehnilise vormistuse nendes paragrahvides ei kaasne.
Kokkuvõte
Kokkuvõtteks toob erisoodustuse hinna määramise korra uus redaktsioon, mis kehtib alates 16.06.2025, kaasa olulise muudatuse töötajate majutuskulude katmise maksustamisel. Senised konkreetsed summalised piirmäärad (100 või 200 eurot) on asendatud otsese viitega tulumaksuseaduse § 48 lõike 56 punktile 2. Teised määruse sätted, sealhulgas tööandja auto kasutamist, laenude andmist, kindlustusmakseid, optsioone ja muud vara puudutavad reeglid, jäävad sisuliselt samaks, kuigi need on tehniliselt uue redaktsiooniga uuesti kehtestatud.