Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused, mis hakkasid kehtima 01.01.2022, toovad kaasa olulisi täpsustusi aktsiisikaupade määratlustes, aktsiisimäärades ning tootmise ja mõõtmise nõuetes. Käesolev ülevaade aitab ettevõtjatel ja reisijatel mõista uusi reegleid ning tagada õigeaegne vastavus seaduse nõuetele, vältides võimalikke eksimusi maksuarvestuses.
Kaubakoodide ja alkoholi mõistete ajakohastamine
Seaduse muudatustega ajakohastatakse aktsiisikaupade määratlemise aluseid ja täpsustatakse alkoholi liigitust.
- Paragrahvi 1 lõikes 2 muudeti kaubakoodide aluseid. Varem põhinesid alkoholi kaubakoodid kombineeritud nomenklatuuril (KN) seisuga 31.12.1992 ning kütuse ja elektrienergia koodid seisuga 01.01.2019. Uues redaktsioonis põhinevad alkoholi, kütuse ja elektrienergia kaubakoodid komisjoni rakendusmäärusega (EL) 2018/1602 kehtestatud kombineeritud nomenklatuuril seisuga 01.01.2019.
- Paragrahvi 12 lõike 3 punktis 3 muudeti vahutava veini määratlust. Varem viidati KNi koodidele 2204 21 10 või 2204 29 10, kuid uues redaktsioonis on need asendatud koodidega 2204 21 06−2204 21 09 või 2204 29 10.
- Paragrahvi 12 lõike 4 punktis 3 täpsustati kääritatud joogi määratlust. Varasema koodiviite 2204 21 10 asemel kohaldatakse nüüd koodivahemikku 2204 21 06−2204 29 10.
- Paragrahvi 13 lõikes 1 muudeti täielikult denatureeritud alkoholi liikmesriikidevahelise veo reegleid. Varem kohaldati sellele denatureerimata alkoholi veole kehtestatud põhimõtteid, kuid uues redaktsioonis kohaldatakse osaliselt denatureeritud alkoholi veole kehtestatud põhimõtteid.
Aktsiisikauba tootmine ja mõõtmisnõuded
Tootmise ja mõõtmise valdkonnas kehtestatakse uued erisused väiketootjatele ning täpsustatakse biokütuste tootmise asukohti.
- Paragrahvi 21 lõige 4 sõnastati täielikult ümber. Varasem lõige 4, mis reguleeris aktsiisikauba tootmist aktsiisilaos ja väljaspool seda, on kustutatud. Uues lõikes 4 on sätestatud täpsustatud loetelu biokütustest, mida peab tootma aktsiisilaos, kui neid toodetakse kasutamiseks mootorikütuse või kütteainena või nende lisandina.
- Paragrahvi 21 lõikesse 4 lisati uued punktid 1, 2 ja 3, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. Need punktid täpsustavad aktsiisilaos toodetavate biokütuste koode (sh koodid 3824 99 86, 3824 99 93, 3826 00 10, 3826 00 90, 3824 99 92 ja 3824 99 96).
- Paragrahvi 33 lisati uus lõige 3, mida varem ei olnud. See vabastab kuni 15 000 hektoliitrit õlut, veini või kääritatud jooki kalendriaastas tootvad aktsiisilaopidajad kohustusest tõendada mõõtetulemuste jälgitavust pärast pädeva mõõtja tunnistuse kehtivuse lõppemist.
- Paragrahvi 51 lisati uus lõige 6, mida varem ei olnud. See kohustab kooskõlastama maksuhalduriga alkoholi kasutamise kulunormid tootmisseadmete hooldamiseks ja puhastamiseks.
Aktsiisivabastused ja maksukohustused
Seaduses laiendatakse aktsiisivabastuse ulatust ja täpsustatakse maksukohustuse tekkimise aluseid.
- Paragrahvi 22 lõike 1 punktis 4 täpsustati aktsiisimaksja määratlust nõuete rikkumisel. Varasema loetelu asemel on uues redaktsioonis sätestatud, et aktsiisi maksab isik, kes on rikkunud neid aktsiisikauba tootmise, maksumärgistamise, ladustamise, lähetamise, vedamise, valdamise, vastuvõtmise või võõrandamise nõudeid, millest tuleneb aktsiisi maksmise kohustus.
- Paragrahvi 27 lõike 1 punktis 9 ja paragrahvi 50 lõike 5 punktis 14 laiendati osaliselt denatureeritud alkoholi aktsiisivabastust. Varem kehtis vabastus vaid toidust erineva toote tootmisel, kuid uues redaktsioonis laieneb see ka tootmisseadmete hooldamisele ja puhastamiseks.
- Paragrahvi 69 lõike 1 punktis 7 lisati uus säte, mis lubab tarbida aktsiisiga maksustamata maagaasi ja elektrienergiat teatud otstarbel. Eelmises redaktsioonis seda punkti ei olnud.
- Paragrahvi 69 lisati uued lõiked 2 ja 3, mida varem ei olnud. Need reguleerivad aktsiisivaba kütuse kasutaja kohustusi laevadel ja õhusõidukitel, sealhulgas kohustust mõõta kütuse kogust ilma mõõtetulemuste jälgitavuse tõendamise kohustuseta, kui kütust ei kasutata enam sihtotstarbeliselt.
Tubakatoodete aktsiisimäärad ja reisijate piirangud
Muudatustega tõstetakse tubakatoodete aktsiisimäärasid ning täpsustatakse reisijate ja saadetiste piirnorme.
- Paragrahvi 16 lõikes 4 laiendati suitsetamistubaka sätteid. Varem kohaldati neid tubakat sisaldavale kuumutatavale tootele, uues redaktsioonis aga ka muud taime sisaldavale kuumutatavale tubakatootele.
- Paragrahvi 56 lõikes 1 tõsteti sigarettide aktsiisi fikseeritud määra 86,50 eurolt 91,30 eurole 1000 sigareti kohta ning minimaalselt makstavat aktsiisi 145,60 eurolt 152,85 eurole 1000 sigareti kohta.
- Paragrahvi 56 lõikes 3 tõsteti suitsetamistubaka aktsiisimäära 97,10 eurolt 101,90 eurole kilogrammi kohta.
- Paragrahvi 57 lõike 1 punktis 4, paragrahvi 57 punktis 4 ja paragrahvi 58 lõikes 1 täpsustati reisijate pagasis ja füüsilisele isikule saadetavates tubakatoodetes lubatud kuumutatavate tubakatoodete koguseid (näiteks liiduvälisest riigist saabudes võib 50 grammi suitsetamistubaka hulgas olla kuni 20 grammi kuumutatavat tubakatoodet).
- Paragrahvi 47 punktis 2 täpsustati reisija pagasis teisest liikmesriigist toodava alkoholi piirnorme. Varasema 'vein 90 liitrit (sh vahuveini kuni 60 liitrit)' asemel on uues redaktsioonis 'vein ja kääritatud jook kokku 90 liitrit, mille hulgas võib vahuveini ja vahutavat kääritatud jooki olla kuni 60 liitrit'.
Tubakavedelike üleminekuperiood
Seadusesse on lisatud erisused tubakavedelike turustamiseks pärast maksuvabastuse perioodi lõppu.
- Paragrahvi 85 pealkirja ja lõikeid 1, 2 ja 3 muudeti, kustutades vana redaktsiooni sisu ja lisades uuesti sarnased sätted tubakavedelike aktsiisivabastuse kohta ajavahemikul 01.04.2021 kuni 31.12.2022.
- Paragrahvi 85 lisati täiesti uus pealkiri 'Üleminekuperiood tubakavedelike aktsiisiga taas maksustamiseks' ja uus lõige, mida eelmises redaktsioonis ei olnud. See säte lubab enne 2023. aasta 1. jaanuari Eestis vabas ringluses väljaspool aktsiisiladu olevate maksumärgistamata tubakavedelike müüki kuni 2023. aasta 31. jaanuarini.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad 01.01.2022 jõustunud alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused kaasa tubakatoodete aktsiisimäärade tõusu ning täpsustavad reisijate poolt aktsiisivabalt toodavate tubakatoodete ja alkoholi piirnorme, hõlmates nüüd ka kuumutatavaid tubakatooteid ja kääritatud jooke. Samuti lihtsustatakse väiketootjate mõõtmisnõudeid ning laiendatakse osaliselt denatureeritud alkoholi aktsiisivabastust tootmisseadmete hooldamisele ja puhastamisele. Muudatused ajakohastavad kaubakoode ja kehtestavad üleminekuaja maksumärgistamata tubakavedelike müügiks.