Alates 01.01.2018 jõustuvad alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse olulised muudatused, mis toovad kaasa uued aktsiisimäärad kütustele ja tubakatoodetele ning reguleerivad alternatiivsete tubakatoodete maksustamist. Artikkel annab praktilise ülevaate uutest reeglitest, maksumärgistamise korrast ja üleminekuperioodidest, mis aitavad ettevõtjatel ja tarbijatel uute nõuetega kohaneda.
Alternatiivsete tubakatoodete määratlemine ja maksustamine
Alates 01.01.2018 laieneb tubakatoodete määratlus oluliselt, tuues kaasa uued kohustused ja aktsiisimäärad alternatiivsetele toodetele.
- Paragrahvi 16 lõiget 1 muudeti: varem oli tubakatoode seaduse mõistes sigar, sigarillo, sigaret ja suitsetamistubakas, uues redaktsioonis on tubakatoode seaduse tähenduses sigar, sigarillo, sigaret, suitsetamistubakas ja alternatiivne tubakatoode.
- Paragrahvi 16 lõige 8 on lisatud (eelmises redaktsioonis vastavat sätet ei olnud): alternatiivne tubakatoode on nikotiinisisaldusega või nikotiinisisalduseta toode, mida kasutatakse sarnaselt tubakatoodetega.
- Paragrahvi 16 lõike 8 punkt 1 on lisatud (eelmises redaktsioonis puudus): tubakavedelik on maitsestatud või maitsestamata, nikotiiniga või ilma, mida kasutatakse alternatiivse toote tarbimiseks või tubakale lisamiseks.
- Paragrahvi 16 lõike 8 punkt 2 on lisatud (eelmises redaktsioonis puudus): tubaka tahke aseaine on tubakasisaldusega või ilma, maitsestatud või maitsestamata toode, mis on mõeldud kasutamiseks sarnaselt tubakatootega.
- Paragrahvi 56 lõige 5 on lisatud (eelmises redaktsioonis puudus): tubakavedeliku aktsiisimäär on 0,2 eurot vedeliku ühe milliliitri kohta.
- Paragrahvi 56 lõige 6 on lisatud (eelmises redaktsioonis puudus): tubaka tahke aseaine aktsiisimäär on 76,84 eurot aine ühe kilogrammi kohta.
- Paragrahvi 56 lõige 7 on lisatud (eelmises redaktsioonis puudus): muude alternatiivsete tubakatoodete aktsiisimäär on 0,2 eurot toote ühe grammi kohta.
Alternatiivsete tubakatoodete ladustamine ja vedu
Uued reeglid reguleerivad ka alternatiivsete tubakatoodete hoidmist ja liikumist.
- Paragrahvi 4 lõige 2 on lisatud (eelmises redaktsioonis puudus): teises liikmesriigis vabas ringluses olev alternatiivne tubakatoode loetakse Eestisse toimetamisel teises liikmesriigis tarbimisse lubatuks.
- Paragrahv 65 on lisatud koos punktidega 1 kuni 6 (eelmises redaktsioonis puudus): alternatiivsete tubakatoodete ladustamine väljaspool aktsiisiladu on lubatud ainult kindlatel tingimustel, näiteks kui tooted on tolli peatamismenetlusel, maksustatud aktsiisiga, mõeldud muuks otstarbeks, teise toote tootmiseks, füüsilise isiku valduses mitteärilisel eesmärgil või on aktsiisivabad.
Tubakatoodete aktsiisimäärade ja jaehindade muudatused
Traditsiooniliste tubakatoodete aktsiisimäärad tõusevad ning jaehindade reegleid laiendatakse.
- Paragrahvi 56 lõiget 1 muudeti: varem oli sigarettide fikseeritud aktsiisimäär 63,50 eurot 1000 sigareti kohta ja minimaalselt makstav aktsiis 104,98 eurot. Uues redaktsioonis on fikseeritud määr 69,50 eurot ja minimaalselt makstav aktsiis 113,38 eurot 1000 sigareti kohta. Proportsionaalne määr on endiselt 30 protsenti.
- Paragrahvi 56 lõiget 2 muudeti: varem oli sigari ja sigarillo aktsiisimäär fikseeritud 211 eurot 1000 tk kohta. Uues redaktsioonis koosneb see fikseeritud määrast 151 eurot ja proportsionaalsest määrast 10 protsenti maksimaalsest jaehinnast, kuid vähemalt 211 eurot 1000 tk kohta.
- Paragrahvi 56 lõiget 3 muudeti: varem oli suitsetamistubaka aktsiisimäär 71,15 eurot kilogrammi kohta, uues redaktsioonis on see 76,84 eurot kilogrammi kohta.
- Paragrahvi 18 pealkirja ja teksti muudeti: varem reguleeris see ainult sigarettide maksimaalset jaehinda, uues redaktsioonis laieneb see ka sigaritele ja sigarillodele. Varem oli maksimaalne jaehind seotud § 56 lõigetega 1 ja 11, uues redaktsioonis on see müügipakendile või rühmapakendile kinnitatud maksumärgile trükitud hind, mis sisaldab aktsiisi ja käibemaksu.
- Paragrahvi 59 pealkirja ja teksti muudeti: varem oli keelatud võõrandada või pakkuda müügiks maksimaalsest jaehinnast kõrgema hinnaga ainult sigarette, uues redaktsioonis laieneb keeld ka sigaritele ja sigarillodele.
Maksumärgistamata toodete maksustamine
Täpsustatud on ka maksumärgistamata toodete maksustamise aluseid.
- Paragrahvi 60 pealkirja, lõiget 1 ja lõiget 2 muudeti: varem reguleeris see maksumärgistamata sigarettide aktsiisi ja levinuimat hinda, uues redaktsioonis laieneb see ka sigaritele ja sigarillodele. Levinuim hind arvutatakse nüüd tubakatoodete liikide kaupa.
- Paragrahv 85 on lisatud (eelmises redaktsioonis puudus): jaehinnast sõltuva aktsiisimäära rakendamise aastal arvutatakse maksumärgistamata sigarite ja sigarillode aktsiis minimaalselt makstavast aktsiisisummast.
Kütuseaktsiisi tõus alates 01.01.2018
Kütuste aktsiisimäärad tõusevad järgmiselt:
- Paragrahvi 66 lõiget 1 muudeti: varem oli pliivaba bensiini aktsiisimäär 512 eurot 1000 liitri kohta, uues redaktsioonis on see 563 eurot.
- Paragrahvi 66 lõiget 2 muudeti: varem oli pliibensiini aktsiisimäär 512 eurot 1000 liitri kohta, uues redaktsioonis on see 563 eurot.
- Paragrahvi 66 lõiget 3 muudeti: varem oli lennukibensiini aktsiisimäär 512 eurot 1000 liitri kohta, uues redaktsioonis on see 563 eurot.
- Paragrahvi 66 lõiget 5 muudeti: varem oli vedelgaasi aktsiisimäär 55,15 eurot 1000 kilogrammi kohta, uues redaktsioonis on see 68,94 eurot.
- Paragrahvi 66 lõiget 10 muudeti: varem oli maagaasi aktsiisimäär 40,52 eurot 1000 m3 kohta, uues redaktsioonis on see 50,65 eurot.
- Paragrahvi 66 lõiget 13 muudeti: varem oli teatud kütuste aktsiisimäär 512 eurot 1000 liitri kohta, uues redaktsioonis on see 563 eurot.
Maksumärgistamise ja andmekogu reform
Maksumärkide haldamine muutub täielikult elektrooniliseks.
- Paragrahvi 49 pealkirja, lõiget 1 ja lõiget 2 muudeti: varem oli andmekogu nimetus 'Alkoholi maksumärkide andmekogu' ja see oli mõeldud alkoholi maksumärgistamise andmete jaoks. Uues redaktsioonis on selle nimetus 'Maksumärkide andmekogu' ning seda kasutatakse kogu aktsiisikauba maksumärgistamise järelevalveks.
- Paragrahvi 49 lõiget 1 muudeti: varem telliti maksumärgid Maksu- ja Tolliametilt otse, uues redaktsioonis tellitakse need maksumärkide andmekogu kaudu. Sõna 'ettevõtja' asendati sõnaga 'isik'.
- Paragrahvi 49 lõiget 12 muudeti: varem oli lubatud aktsiisiga maksustamata maksumärgistatud alkoholi lähetada teisele aktsiisilaopidajale kirjaliku teavitamise alusel, uues redaktsioonis peab lähetamine toimuma teisele Eestis asuvale aktsiisilaopidajale ja teavitus esitatakse maksumärkide andmekogu kaudu.
- Paragrahvi 61 lõiget 1 muudeti: lisati nõue, et alternatiivsete tubakatoodete müügipakendile kinnitatakse maksumärk viisil, mis on nähtav ilma pakendit avamata.
- Paragrahvi 61 lõiget 7 muudeti: täpsustati maksumärgile trükitavaid andmeid. Sigarettide, sigarillode ja sigarite puhul trükitakse nende maksimaalne jaehind. Rühmapakendi maksumärgile trükitakse sigarettide, sigarite või sigarillode maksimaalne jaehind rühmapakendis ning teiste tubakatoodete puhul liigi tähis ja kogus.
- Paragrahvi 61 lõiget 10 muudeti: varem teatati teisele aktsiisilaopidajale lähetatavate tubakatoodete maksumärkide numbrid kirjalikult, uues redaktsioonis teatatakse maksumärkide andmekogu kaudu lähetatavate tubakatoodete kogus ja maksumärgile trükitud andmed.
- Paragrahvi 62 lõiget 1 muudeti: varem telliti maksumärgid Maksu- ja Tolliametilt otse, uues redaktsioonis tellitakse need maksumärkide andmekogu kaudu.
- Paragrahvi 62 lõiget 3 muudeti: varem teatati tellimisel ainult sigarettide maksimaalne jaehind, uues redaktsioonis tuleb teatada ka sigarite või sigarillode maksimaalne jaehind.
- Paragrahv 49 (kustutatud): varem kehtinud alkoholi maksumärkide saatelehe esitamise kohustus tollideklaratsiooniga importimisel on uues redaktsioonis kustutatud.
- Paragrahv 64 (kustutatud): varem kehtinud tubakatoodete maksumärkide saatelehe esitamise kohustus tollideklaratsiooniga importimisel on uues redaktsioonis kustutatud.
Reisijate piirnormid ja füüsiliste isikute aktsiisivabastused
Muutuvad füüsilistele isikutele saadetava alkoholi ja tubakatoodete aktsiisivabad piirmäärad.
- Paragrahvi 48 lõiget 1 muudeti: varem oli füüsilisel isikul lubatud aktsiisivabalt importida kuni 1L üle 22% alkoholi või 1L kuni 22% alkoholi või 2L veini. Uues redaktsioonis on lubatud välisriigist saadetud alkoholi aktsiisivabalt vastu võtta kuni 6L õlut ja 2L kääritatud jooke ning lisaks kas 1L üle 22% alkoholi, 1L kuni 22% alkoholi või 2L veini.
- Paragrahvi 48 lõike 2 punkti 1 muudeti: varem pidi alkoholi saatma 'liiduvälises riigis' elav füüsiline isik, uues redaktsioonis 'välisriigis' elav füüsiline isik.
- Paragrahvi 57 lõike 1 punkte 1 ja 4 muudeti: varem oli reisijal lubatud tuua pagasis aktsiisivabalt kuni 40 sigaretti ja 50 grammi suitsetamistubakat. Uues redaktsioonis on lennureisijal lubatud tuua aktsiisivabalt kuni 200 sigaretti ja kuni 250 grammi suitsetamistubakat.
- Paragrahvi 57 lõike 1 punktid 5, 6, 7 on lisatud (eelmises redaktsioonis puudusid): reisija pagasis väljastpoolt liidu territooriumi toodavad alternatiivsed tubakatooted (kuni 20ml tubakavedelikku, 120g tubaka tahket aseainet või 20g muud alternatiivset tubakatoodet).
- Paragrahvi 57 punktid 5, 6, 7 on lisatud (eelmises redaktsioonis puudusid): reisija pagasis teisest liikmesriigist toodavad alternatiivsed tubakatooted isiklikuks kasutamiseks (kuni 50ml tubakavedelikku, 360g tubaka tahket aseainet või 50g muud alternatiivset tubakatoodet).
- Paragrahvi 58 lõiget 1 muudeti: varem oli lubatud aktsiisivabalt importida kuni 50 sigaretti, 25 sigarillot, 10 sigarit või 50 grammi suitsetamistubakat. Uues redaktsioonis on lubatud välisriigist saadetud tubakatooteid aktsiisivabalt vastu võtta kuni 50 sigaretti, 25 sigarillot, 10 sigarit, 120 grammi tubaka tahket aseainet, 20 milliliitrit tubakavedelikku, 20 grammi muud alternatiivset tubakatoodet või 50 grammi suitsetamistubakat.
Üleminekuperioodid
Seadusesse on lisatud üleminekusätted uute toodete sujuvaks turuletoomiseks.
- Paragrahv 85 on lisatud (eelmises redaktsioonis puudusid üleminekusätted): enne 2018. aasta 1. jaanuari Eestis vabas ringluses väljaspool aktsiisiladu olevate maksumärgistamata alternatiivsete tubakatoodete müük on lubatud 2018. aasta 31. märtsini.
- Sigareid ja sigarillosid, mis on lubatud tarbimisse enne 2018. aasta 1. jaanuari, on lubatud müüa kuni 2019. aasta 31. detsembrini.
- Paragrahvi 45 kohane saateleht ei ole nõutav alternatiivsete tubakatoodete veol, kui vedu algas enne 2018. aasta 1. jaanuari.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes toovad 01.01.2018 jõustuvad seadusemuudatused kaasa olulise aktsiisimäärade tõusu pliivabale bensiinile, pliibensiinile, lennukibensiinile, vedelgaasile ja maagaasile, samuti sigarettidele ja suitsetamistubakale. Esmakordselt reguleeritakse ja maksustatakse alternatiivsed tubakatooted, nagu tubakavedelikud ja tahked aseained. Maksumärgistamise protsess viiakse üle elektroonilisse maksumärkide andmekogusse ning lihtsustatakse saatedokumentide ja tagatiste esitamist. Reisijatele ja füüsilistele isikutele kehtestatakse uued aktsiisivaba alkoholi ja tubakatoodete piirmäärad ning määratakse selged üleminekuperioodid vanade varude realiseerimiseks.