Alates 01.01.2015 jõustusid alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse olulised muudatused, mis toovad kaasa uued aktsiisimäärad alkoholile ja kütustele ning täpsustavad maksumenetluse reegleid. Artikkel annab praktilise ülevaate nendest muudatustest, aidates ettevõtjatel ja tarbijatel uute nõuetega kohaneda ning tagada korrektne maksukohustuste täitmine.
Alkoholi aktsiisimäärade tõus
Seaduse muudatusega tõsteti oluliselt alkoholi aktsiisimäärasid (§ 46):
- Õlle aktsiisimäär tõusis seniselt 6,28 eurolt 7,22 eurole etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Väikeõlletootja soodustuse piirmäär sõnastati ümber kujule 'kuni 3000 hektoliitrit' (varem 'alla 3000 hektoliitri') kalendriaastas (§ 46 lg 1).
- Kääritatud joogi ja veini, mille etanoolisisaldus on kuni kuus mahuprotsenti, aktsiisimäär tõusis 36,71 eurolt 42,22 eurole hektoliitri kohta (§ 46 lg 2).
- Kääritatud joogi, mille etanoolisisaldus on üle kuue mahuprotsendi, aktsiisimäär tõusis 84,67 eurolt 97,37 eurole hektoliitri kohta (§ 46 lg 3).
- Veini, mille etanoolisisaldus on üle kuue mahuprotsendi, aktsiisimäär tõusis samuti 84,67 eurolt 97,37 eurole hektoliitri kohta (§ 46 lg 4).
- Vahetoote aktsiisimäär tõusis 180,81 eurolt 207,93 eurole vahetoote hektoliitri kohta (§ 46 lg 5).
- Muu alkoholi aktsiisimäär tõusis 16,43 eurolt 18,89 eurole etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris (§ 46 lg 6).
Kütuseaktsiisi muudatused ja uued määrad
Kütuste maksustamises ja määratlustes viidi sisse mitmeid olulisi muudatusi (§ 19, § 27, § 66):
- Kerge kütteõli definitsioonist (§ 19 lg 8) eemaldati viide erimärgistamisele vedelkütuse erimärgistamise seaduses sätestatud korras. Nüüdsest on kerge kütteõli seaduse mõistes kütus, mille kombineeritud nomenklatuuri (KN) kaheksa numbrit on 2710 19 45 või 2710 19 49.
- Eriotstarbelise diislikütuse ja kerge kütteõli ühine aktsiisimäär (§ 66 lg 7) lahutati. Eriotstarbelise diislikütuse aktsiisimäär on endiselt 110,95 eurot 1000 liitri kohta, kuid kerge kütteõli jaoks kehtestati uus eraldi aktsiisimäär, mis on 392,92 eurot 1000 liitri kohta.
- Seoses sellega muudeti ka aktsiisivabastuse sätteid (§ 27 lg 1 p 22) – kalalaevas kalastamisel või selle hooldustööl kasutatava kütuse aktsiisivabastus kehtib nüüd vaid eriotstarbelisele diislikütusele, mitte enam kergele kütteõlile.
- Tarbimisse lubatud kütuse puhul, millest on erimärgistusaine eemaldatud (§ 66 lg 20), võrdsustatakse diislikütuse aktsiisimääraga vaid eriotstarbeline diislikütus (varem ka kerge kütteõli).
- Maagaasi aktsiisimäär tõusis seniselt 23,45 eurolt 28,14 eurole 1000 m3 kohta (§ 66 lg 10).
Biokütuste lisandumine ja tootja aktsiisivabastused
Seadusesse lisati uued biokütuse ja tootja aktsiisivabastuse kategooriad:
- Biokütuse mõiste alla lisati uus alampunkt (§ 19 lg 14 p 2), mille kohaselt on biokütuseks kütus, mille KN kaheksa numbrit on 2711 29 00. Varasemas redaktsioonis seda sätet ei olnud.
- Aktsiisivabastuste loetellu lisati uus punkt (§ 27 lg 1 p 28), millega vabastatakse aktsiisist eelnimetatud biokütus (KN 2711 29 00). Varasemas redaktsioonis seda sätet ei olnud.
- Ümber sõnastati kütusetootja aktsiisivabastus (§ 27 lg 1 p 27). Uue sõnastuse kohaselt on aktsiisist vabastatud kütuse tootja toodetud kütus, mida kütuse tootja kasutab enda territooriumil kütteainena või statsionaarses mootoris kütuse tootmisprotsessis. Varem kohaldati vabastust kütusele, mida tarbiti seda kütust tootnud aktsiisilao territooriumil statsionaarses mootoris ja mootorsõidukis, mida ei olnud lubatud kasutada avalikul teel.
Mõõtmiskohustused ja energia aktsiisivabastuse load
Mõõtmisnõudeid ja lubade menetlust täpsustati järgmiselt (§ 33, § 69):
- Põlevkivikütteõli tootmisel ei pea aktsiisilaopidaja mõõtma tooraine ega pooltoote kogust, välja arvatud pooltoote kasutamisel käesoleva seaduse § 27 lõike 1 punktis 27 nimetatud otstarbel (§ 33 lg 1).
- Mõõtmiskohustus laieneb isikutele, kes kasutavad kütust tootmisprotsessis kütteainena või statsionaarses mootoris (§ 33 lg 2). Samuti peavad need isikud koostama aktsiisivaba kütuse kasutamise kirjelduse.
- Energia aktsiisivabastuse loa reguleerimisalasse lisati õigus kasutada kütust tootja territooriumil kütteainena või statsionaarses mootoris kütuse tootmisprotsessis (§ 69 lg 1 p 4 ja lg 2 p 6). Varasemas redaktsioonis vastavaid sätteid ei olnud.
- Energia aktsiisivabastuse loa taotlemisel tuleb esitada aktsiisivaba kütuse tootmisprotsessis kasutamise kirjeldus ja mõõtmiskorralduse kirjeldus (§ 69 lg 1 p 2). Varasemas redaktsioonis seda sätet ei olnud.
- Energia aktsiisivabastuse loa omanik on kohustatud eelnevalt teavitama Maksu- ja Tolliametit loa taotlemise aluseks olnud andmete muutumisest ja need kooskõlastama (§ 69 lg 1 p 8). Varem pidi andmete muutumisest teatama viie tööpäeva jooksul pärast andmete muutumist.
Väiketootjate maksukohustuse erisused
Seadusesse viidi sisse oluline erisus väikesemahuliste elektrienergia tootjate jaoks (§ 24 lg 6):
- Maksukohustuse tekkimise sätetesse lisati erand, mille kohaselt kuni 100 kW summaarse netovõimsusega seadmetega ja elektrisüsteemiga ühendatud elektrienergia tootjal, kes on kodutarbija või korteriühistu, ei teki maksukohustust elektrienergia tarbimiseks kasutusele võtmisel ega edastamisel kodutarbijale, korteriühistule või võrguettevõtjale. Varasemas seaduse redaktsioonis sellist erandit ei olnud.
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 01.01.2015 jõustunud alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse muudatused kaasa alkoholi ja maagaasi aktsiisimäärade tõusu ning kerge kütteõli aktsiisimäära lahutamise eriotstarbelisest diislikütusest. Samuti kehtestati olulised maksuvabastused uuele biokütusele ja kuni 100 kW võimsusega elektrienergia väiketootjatele (kodutarbijatele ja korteriühistutele). Tootjate ja loaomanike jaoks täpsustati kütuse mõõtmise kohustusi ning energia aktsiisivabastuse loa andmete muutmise teavituskorda.