Alates 01.01.2008 jõustusid ulatuslikud muudatused alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses, millega laiendati maksuobjektide ringi ja kehtestati uued aktsiisimäärad. Kõige olulisema muudatusena lisandus maksuobjektide hulka elektrienergia ning seaduse nimetus muudeti alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduseks. Käesolev ülevaade aitab turuosalistel mõista uusi maksukohustusi, aktsiisivabastusi ja muutunud deklaratsioonide esitamise korda.
Elektrienergia ja maagaasi lisandumine aktsiisialuste kaupade hulka
Seadusemuudatusega laiendati oluliselt maksuobjektide ringi. Alates 01.01.2008 maksustatakse aktsiisiga lisaks alkoholile, tubakatoodetele ja kütusele ka elektrienergiat (§ 1 lg 1). Seoses sellega muudeti ka seaduse ametlikku nime, millest sai Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadus.
Uute reeglite kohaselt on aktsiisimaksjate ringi lisandunud maagaasiaktsiisi maksjad ja elektriaktsiisi maksjad (§ 22 lg 1 p 7):
- Maagaasiaktsiisi maksavad võrguettevõtjad, kes kasutavad maagaasi kütteainena või edastavad seda tarbijale, samuti maagaasist soojuse ja elektrienergia koostootjad ning võrguväliselt soetatud maagaasi tarbijad.
- Elektriaktsiisi maksavad võrguettevõtjad, kes tarbivad elektrienergiat või edastavad seda tarbijale, omatoodetud elektrienergia tarbijad ning otseliini kaudu edastatud elektrienergia tarbijad.
Maksukohustus tekib elektrienergia võrguettevõtjal elektrienergia kasutusele võtmisel tarbimiseks või edastamisel tarbijale, kes ei ole võrguettevõtja. Omatoodetud või otseliini kaudu edastatud elektrienergia puhul tekib maksukohustus selle tarbimiseks kasutusele võtmisel (§ 24 lg 6).
Uued aktsiisimäärad alates 01.01.2008
Seadusemuudatusega kehtestati uued aktsiisimäärad mitmetele kütustele, elektrienergiale ja tubakatoodetele (§ 66):
- Elektrienergia aktsiisimääraks kehtestati 50 krooni ühe megavatt-tunni (MWh) kohta (§ 66 lg 12).
- Pliivaba bensiini aktsiisimäär tõusis 5620 kroonini 1000 liitri kohta (eelmises redaktsioonis 4500 krooni) (§ 66 lg 1).
- Diislikütuse aktsiisimäär tõusis 5165 kroonini 1000 liitri kohta (eelmises redaktsioonis 3840 krooni) (§ 66 lg 6).
- Eriotstarbelise diislikütuse ja kerge kütteõli aktsiisimäär on 960 krooni 1000 liitri kohta (eelmises redaktsioonis 690 krooni) (§ 66 lg 7).
- Vedelgaasi aktsiisimäär tõusis 1960 kroonini 1000 kilogrammi kohta (eelmises redaktsioonis 1570 krooni) (§ 66 lg 5).
- Maagaasi aktsiisimääraks kehtestati 157 krooni 1000 m3 kohta (§ 66 lg 10).
- Petrooleumi aktsiisimäär tõusis 5165 kroonini 1000 liitri kohta (eelmises redaktsioonis 4730 krooni) (§ 66 lg 4).
Samuti muutusid alkoholi aktsiisimäärad (§ 46). Õlle aktsiisimääraks kehtestati 64 krooni etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris (mis tõuseb alates 01.07.2008 veelgi, ulatudes 77 kroonini). Kääritatud joogi ja veini (kuni 6 mahuprotsenti) aktsiisimäär on 376 krooni hektoliitri kohta (tõuseb alates 01.07.2008 tasemele 451 krooni). Vahetoote aktsiisimäär on 1852 krooni hektoliitri kohta (tõuseb alates 01.07.2008 tasemele 2222 krooni) ning muu alkoholi aktsiisimäär on 168 krooni etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris (tõuseb alates 01.07.2008 tasemele 202 krooni).
Sigarettide aktsiisimäära fikseeritud osa tõusis 360 kroonini 1000 sigareti kohta ning proportsionaalne osa 28 protsendini maksimaalsest jaehinnast (eelmises redaktsioonis vastavalt 275 krooni ja 26 protsenti). Alates 01.07.2008 tõusevad need määrad vastavalt 500 kroonini ja 31 protsendini (§ 56 lg 1).
Aktsiisivabastused ja elektrienergia aktsiisivabastuse luba
Seadusesse lisati uued aktsiisivabastused elektrienergiale (§ 27 lg 1 p 28). Aktsiisist on vabastatud elektrienergia ja kütus, mida kasutatakse elektrienergia tootmiseks või selle suutlikkuse säilitamiseks. Samuti on aktsiisivaba elektrienergia, mis on toodetud ärilisel eesmärgil käitatavas laevas, mida kasutatakse keemilise reduktsiooni jaoks, elektrolüütilistes ja metallurgilistes protsessides või mis moodustab toote omahinnast keskmiselt rohkem kui 50%.
Nende aktsiisivabastuste kohaldamiseks kehtestati uus regulatsioon elektrienergia aktsiisivabastuse loa taotlemiseks ja väljastamiseks (§ 74). Loa väljastab Maksu- ja Tolliamet äriregistrisse kantud ettevõtjale, kellel puuduvad maksuvõlad ning pankroti- või likvideerimismenetlused. Loa omanik on kohustatud pidama arvestust aktsiisivabalt kasutatud elektrienergia koguse kohta ja teavitama võrguettevõtjat oma loa numbrist.
Mõõtmise ja aruandluse kohustused
Uute maksuobjektide lisandumisega kaasnevad ranged mõõtmisnõuded (§ 33 lg 1). Maagaasi võrguettevõtja, koostootja ja võrguväliselt soetatud maagaasi tarbija peavad mõõtma oma tarbitavat ja edastatavat maagaasi kogust ning dokumenteerima tulemused.
Elektrienergia võrguettevõtja, omatoodetud elektrienergia tarbija ja otseliini kaudu edastatud elektrienergia tarbija peavad mõõtma tarbitavat ja edastatavat elektrienergia kogust. Elektriaktsiisi maksja mõõteseadmed peavad vastama elektrituruseaduse alusel kehtestatud nõuetele.
Maksustamisperioodiks on kalendrikuu ning deklaratsioonid tuleb esitada ja aktsiis tasuda hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 15. päeval (§ 25 lg 1 ja lg 3).
Kokkuvõte
Kokkuvõttes tõid 01.01.2008 jõustunud seadusemuudatused kaasa elektrienergia lisandumise aktsiisialuste kaupade hulka ning kütuste ja tubakatoodete aktsiisimäärade märkimisväärse tõusu. Samuti kehtestati uued reeglid võrguettevõtjatele ja teistele turuosalistele elektrienergia ning maagaasi mõõtmiseks, deklareerimiseks ja aktsiisi tasumiseks, luues ühtlasi spetsiaalsed aktsiisivabastused teatud tootmisprotsessidele. Uute reeglite kohaselt peavad elektri- ja maagaasiaktsiisi maksjad esitama deklaratsioonid ja tasuma aktsiisi igakuiselt järgneva kuu 15. kuupäevaks.